Verrechnungspreise und Mehrwertsteuer – eine Beziehung, die es zu überprüfen gilt

In Unternehmensgruppen ist es üblich, dass mehrere Gesellschaften Dienstleistungen gemeinsam nutzen, Produkte austauschen oder zum Geschäftsjahresende Zahlungen leisten, um ihre Gewinnmargen anzupassen. Aber können sich diese Maßnahmen auf die Mehrwertsteuer auswirken?

Verrechnungspreise zielen darauf ab, Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen zu ähnlichen Bedingungen zu bewerten, wie es zwischen unabhängigen Unternehmen der Fall wäre. Die Mehrwertsteuer bezieht sich hingegen auf die Lieferung von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen sowie auf den dafür gezahlten Gegenwert. Eine Anpassung zur Korrektur der Rentabilität eines Unternehmens hat daher nicht zwangsläufig Auswirkungen auf diese Steuer.

Stellen wir uns einen Konzern vor, in dem ein Unternehmen Waren von einem anderen kauft und diese weitervertreibt. Am Jahresende fällt die Marge geringer aus als erwartet, und das Unternehmen erhält einen Ausgleich. Auch wenn diese Zahlung als „Verrechnungspreisanpassung“ bezeichnet wird, ist zu klären, was sie tatsächlich darstellt.

Wenn der Ausgleich den Preis zuvor verkaufter Produkte verändert, müssen die Rechnungen und die entsprechende Mehrwertsteuer überprüft werden. Wenn die Zahlung eine Vergütung für konkrete, zwischen den Unternehmen erbrachte Dienstleistungen darstellt, kann es sich um einen steuerpflichtigen Vorgang handeln. Wenn die Zahlung hingegen lediglich darauf abzielt, Gewinne auszugleichen und keine identifizierbare Gegenleistung vorliegt, liegt nicht zwangsläufig ein umsatzsteuerpflichtiger Vorgang vor.

Diese Unterscheidung wurde durch die europäische Rechtsprechung bekräftigt. In der Rechtssache Arcomet (2025) prüfte der Gerichtshof der Europäischen Union eine Anpassung im Zusammenhang mit tatsächlich erbrachten Dienstleistungen zwischen Unternehmen derselben Unternehmensgruppe, die eine Vergütung darstellen könnten. In der Rechtssache „Stellantis Portugal“ (2026) stellte der Gerichtshof klar, dass die Sicherung der Marge eines Händlers für sich genommen keine Vergütung für eine Dienstleistung darstellt. Die Zahlung kann auch auf eine Preisanpassung der Waren zurückzuführen sein. Dies hängt von den vereinbarten Verpflichtungen ab.

Die Auswirkungen können erheblich sein: Ausstellung von Berichtigungsrechnungen, Änderungen in Umsatzsteuererklärungen, Probleme bei der Begründung von Vorsteuerabzügen oder unvorhergesehene steuerliche Kosten. Das Risiko ist größer, wenn das Recht einer Gesellschaft auf Steuerabzug eingeschränkt ist. Preisänderungen können sich auch auf den Zollwert auswirken.

Um Probleme zu vermeiden, ist es ratsam, in konzerninternen Verträgen den Zweck jeder Anpassung festzulegen, die erbrachten Leistungen zu dokumentieren und zu prüfen, ob die Zahlungen mit konkreten Lieferungen oder Leistungen in Zusammenhang stehen. Ebenso wichtig ist es, die Steuer-, Buchhaltungs- und Finanzabteilungen vor der Ausstellung von Belastungs- oder Gutschriften abzustimmen und in den verschiedenen Gesellschaften der Gruppe einheitliche Kriterien einzuhalten.

Letztendlich bestimmt die Bezeichnung einer Anpassung nicht deren steuerliche Behandlung. Wenn klar ist, wofür gezahlt wird, warum und auf Grundlage welcher Vereinbarung, ermöglicht dies eine bessere Verwaltung der Umsatzsteuer, die Vorwegnahme von Risiken und die Gewährleistung von Sicherheit bei Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen. Jede Anpassung verdient eine individuelle Prüfung.