Prix de transfert et TVA : une relation qui devrait être revue

Dans les groupes d’affaires, il est courant que plusieurs entreprises partagent des services, échangent des produits ou effectuent des paiements en fin d’année pour ajuster leurs marges bénéficiaires. Mais peuvent-ils affecter la TVA ?

Les prix de transfert visent à garantir que les transactions entre sociétés liées sont évaluées dans des conditions similaires à celles convenues par les sociétés indépendantes. La TVA, quant à elle, s’applique aux livraisons de biens et aux prestations de services, ainsi qu’à ce qui est versé en contrepartie. Par conséquent, un ajustement effectué pour corriger la rentabilité d’une société n’a pas nécessairement de conséquences sur cette taxe.

Imaginez un groupe dans lequel une entreprise achète des marchandises à une autre et les distribue. À la fin de l’année, sa marge est plus faible que prévu et reçoit une compensation. Même si cela s’appelle « ajustement des prix de transfert », l’important est de savoir ce que représente réellement ce paiement.

Si la compensation modifie le prix des produits précédemment vendus, il peut être nécessaire de revoir les factures et la TVA correspondante. Si elle rémunère des services spécifiques fournis entre entreprises, il peut s’agir d’une opération imposable. En revanche, lorsque le paiement est uniquement destiné à équilibrer les bénéfices et qu’il n’y a pas d’avantage identifiable en retour, il n’y aura pas nécessairement d’opération soumise à la TVA.

Cette distinction a été renforcée par la jurisprudence européenne. Dans l’affaire Arcomet (2025), la Cour de justice de l’Union européenne a examiné un ajustement lié à des services effectivement engagés entre des sociétés d’un même groupe, qui pourrait constituer leur rémunération. Dans l’affaire Stellantis Portugal (2026), la Cour a précisé que garantir la marge d’un distributeur n’implique pas en soi une rémunération pour un service : le paiement peut répondre à un ajustement du prix des marchandises. Tout dépend des obligations convenues.

Les implications peuvent être pertinentes : émission de factures rectificatives, modification des déclarations de TVA, problèmes justifiant des déductions ou coûts fiscaux imprévus. Le risque est plus grand lorsqu’une entité a limité son droit de déduire l’impôt. Les changements de prix peuvent également affecter la valeur en douane.

Afin de prévenir les incidents, il convient de définir, dans les contrats intragroupe, l’objet de chaque ajustement, de documenter les services fournis et de vérifier si les paiements concernent des livraisons ou des services spécifiques.  Il est également important de coordonner les services fiscal, comptable et financier avant d’émettre des notes de débit ou de crédit, et de veiller à ce que les critères soient cohérents au sein des différentes sociétés du groupe.

Bref, la dénomination d’un ajustement ne détermine pas son traitement fiscal. Comprendre ce qui est payé, pourquoi et en vertu de quel accord il permet une meilleure gestion de la TVA, anticiper les risques et sécuriser les transactions entre entreprises liées. Chaque ajustement mérite un examen particulier.