Présentation de la déclaration informative des opérations liées et avec des paradis fiscaux

Par la présente, nous souhaitons vous rappeler l’obligation de soumettre le Modèle 232 – « Déclaration d’information des opérations entre entreprises liées et des opérations et situations liées à des pays ou territoires qualifiés de paradis fiscaux » – au cours de ce mois de novembre 2025.

Le modèle 232 reflète de manière détaillée les informations précédemment incluses dans le modèle 200 de la déclaration annuelle de l’Impôt sur les Sociétés.

Les points les plus importants de cette obligation fiscale sont :

Délais de soumission

Le modèle 232 doit être soumis au cours du mois suivant les dix mois qui suivent la fin de la période fiscale à laquelle se rapporte l’information à fournir.

Ainsi, pour les exercices coïncidant avec l’année civile, le délai de soumission sera en novembre et inclura les opérations liées réalisées par l’entreprise durant l’exercice 2024.

Les assujettis à la soumission du modèle 232

Sont tenus de soumettre le modèle 232 exclusivement par voie électronique les contribuables de l’Impôt sur les Sociétés et de l’Impôt sur le revenu des non-résidents agissant par l’intermédiaire d’un établissement stable, ainsi que les entités en régime de répartition des revenus constituées à l’étranger et ayant une présence en Espagne, qui réalisent les opérations suivantes :

a) Opérations réalisées avec la même personne ou entité liée, à condition que le montant de la contrepartie pour l’ensemble des opérations de la période fiscale dépasse 250 000 EUR, selon la valeur du marché.

b) Opérations spécifiques réalisées avec une personne ou entité liée, à condition que le montant global de chaque type d’opération au cours de la période fiscale dépasse 100 000 EUR, indépendamment du fait qu’il s’agisse de personnes ou entités liées différentes. Ces opérations comprennent :

– Les opérations réalisées par des contribuables de l’Impôt sur le revenu des personnes physiques dans le cadre d’une activité économique, à laquelle s’applique la méthode d’estimation objective, avec des entités dans lesquelles ces contribuables ou leurs conjoints, ascendants ou descendants, individuellement ou collectivement, détiennent 25 % ou plus du capital social ou des fonds propres.

– Les opérations de cession d’entreprises.

– Les opérations de cession de valeurs ou participations représentant la participation dans les fonds propres d’entités non admises à la négociation sur des marchés réglementés de valeurs, ou qui sont admises à la négociation sur des marchés réglementés situés dans des pays ou territoires qualifiés de paradis fiscaux.

– Les opérations de cession de biens immobiliers.

– Les opérations sur des actifs incorporels.

c) Indépendamment du montant de la contrepartie des opérations réalisées avec la même personne ou entité liée, il y aura toujours l’obligation de soumettre le modèle 232 pour ces opérations du même type qui utilisent la même méthode de valorisation, à condition que le montant total de ces opérations au cours de la période fiscale dépasse 50 % du chiffre d’affaires de l’entité.

d) En outre, le modèle 232 doit être soumis dans les cas où le contribuable réalise des opérations ou détient des valeurs dans des pays ou territoires qualifiés de paradis fiscaux, indépendamment de leur montant.

e) Les contribuables ayant appliqué la réduction prévue à l’article 23 de la LIS concernant les revenus provenant de la cession de certains actifs incorporels (Patent Box) à des personnes ou entités liées devront également soumettre le modèle 232.