Tax Omnibus
Tax Omnibus
El 24 de junio de 2026, la Comisión Europea publicó su esperado Paquete de Simplificación Fiscal, el cual incluye una propuesta de Directiva para simplificar la normativa de la UE en materia de fiscalidad directa — el “Tax Omnibus”— junto con una propuesta de refundición de la Directiva sobre Cooperación Administrativa (DAC).
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El paquete forma parte de la estrategia de la Comisión de cara a reforzar su competitividad y su finalidad es reducir la carga administrativa generada por las sucesivas normas fiscales de la UE aprobadas durante la última década. Según las propias estimaciones de la Comisión, las medidas propuestas podrían reducir en aproximadamente 8.000 millones de euros los costes anuales de cumplimiento normativo para las empresas.
Aunque las propuestas se encuentran todavía en una fase inicial del proceso legislativo, muestran claramente la intención de la Comisión de centrarse en la simplificación de las normas existentes, en lugar de introducir nuevas medidas de lucha contra la elusión fiscal.
Antecedentes
Desde 2016, los grupos multinacionales que operan en la Unión Europea han tenido que adaptarse a un marco legislativo cada vez más complejo, marcado por las Directivas contra la elusión fiscal —ATAD I y ATAD II—, las modificaciones de la Directiva sobre sociedades matrices y filiales, la Directiva sobre intereses y cánones, DAC6, DAC7, DAC8, DAC9 y, más recientemente, la aplicación de las normas del Pilar 2 de la OCDE. Todo ello ha incrementado significativamente las obligaciones de cumplimiento, tanto para los contribuyentes como para las administraciones fiscales.
La Comisión considera ahora que, tras la aplicación del impuesto mínimo global, muchas de estas normas se solapan, generan costes administrativos innecesarios o han dejado de cumplir su finalidad original.
Por tanto, el Ómnibus tiene como objetivo simplificar el marco existente, manteniendo al mismo tiempo un nivel adecuado de protección frente a la elusión fiscal.
Principales medidas propuestas
Entre las propuestas más relevantes se encuentran las siguientes:
1. Ampliación de la exención de retenciones dentro de la UE
Probablemente, una de las propuestas más significativas sea la modificación tanto de la Directiva sobre sociedades matrices y filiales como de la Directiva sobre intereses y cánones.
La Comisión propone eliminar los requisitos mínimos de participación actuales (10 % en el caso de la Directiva sobre sociedades matrices y filiales y 25 % en el caso de la Directiva sobre intereses y cánones) de modo que los dividendos, intereses y cánones pagados entre sociedades de la UE puedan beneficiarse, con carácter general, de las exenciones de retención con independencia del nivel de participación, siempre que sigan aplicándose las disposiciones pertinentes antiabuso.
Si finalmente se aprobara en su forma actual, esta medida simplificaría considerablemente el tratamiento fiscal de muchas estructuras intragrupo de financiación y sociedades holding en toda la Unión Europea.
2. Simplificación de las normas de limitación de intereses
Entre otras medidas, el umbral de minimis de 3 millones de euros pasaría a ser obligatorio en todos los Estados miembros y se eliminarían determinadas disposiciones opcionales de las que disponen actualmente estos. Además, los préstamos ordinarios de terceros quedarían, con carácter general, fuera del ámbito de aplicación de las normas de limitación.
El objetivo es centrar el régimen en las estructuras de financiación intragrupo con un elevado nivel de endeudamiento en lugar de en la deuda comercial externa.
3. Revisión de las normas CFC
La Comisión reconoce que, tras la aplicación del Pilar 2, determinadas normas relativas a sociedades extranjeras controladas (CFC) pueden duplicar la protección ya proporcionada por el impuesto mínimo global.
Por ello, la propuesta busca simplificar el régimen existente y reducir los casos en los que los contribuyentes deben aplicar ambos conjuntos de normas a las mismas estructuras.
4. Supresión de las normas sobre asimetrías híbridas importadas
La propuesta deroga las disposiciones sobre asimetrías híbridas importadas introducidas por ATAD II.
Según la evaluación de impacto de la Comisión, estas normas han generado importantes costes de cumplimiento a la vez que han aportado beneficios prácticos relativamente limitados.
5. Modernización de la Directiva de fusiones
La Comisión también propone ampliar el ámbito de aplicación de la Directiva de fusiones, de forma que la neutralidad fiscal se aplique a todas las reorganizaciones transfronterizas reconocidas por el Derecho de sociedades de la UE, reduciendo así la incertidumbre sobre determinadas reestructuraciones empresariales.
6. Nuevo incentivo fiscal común para la inversión en I+D
La propuesta introduce un mecanismo a escala de la UE que permitiría la deducción fiscal inmediata de determinadas inversiones en activos materiales utilizados en actividades de investigación y desarrollo.
Aunque los Estados miembros seguirían aplicando sus propios regímenes nacionales de incentivos a la I+D, la propuesta pretende establecer un nivel mínimo común de apoyo fiscal en toda la Unión Europea.
Simplificación de la cooperación administrativa (DAC)
Junto con el Ómnibus, la Comisión ha propuesto una refundición de la Directiva sobre cooperación administrativa (DAC).
En lugar de introducir obligaciones de información completamente nuevas, la propuesta busca consolidar el marco existente de la DAC y eliminar determinados requisitos de información que han demostrado tener un valor práctico limitado.
Entre los cambios propuestos se incluyen:
- La consolidación de las directivas DAC actuales como único instrumento legislativo;
- La simplificación de la interacción entre DAC4 (informe país por país) y DAC9 (información relativa al Pilar 2);
- Reducciones específicas de determinadas obligaciones de información previstas en DAC6;
- Umbrales de información más elevados para los operadores de plataformas digitales en el marco de DAC7; y
- La simplificación de diversos procedimientos administrativos entre los contribuyentes y las autoridades fiscales.
Nuestros comentarios
Aunque estas propuestas siguen estando sujetas a negociación y a la aprobación unánime de todos los Estados miembros, representan un notable cambio de orientación en la política fiscal de la UE.
En los últimos años, el énfasis se ha puesto principalmente en la normativa contra la elusión fiscal y en el incremento de las obligaciones de transparencia. En cambio, el Ómnibus pone el foco en reducir la complejidad y eliminar normas que, a juicio de la Comisión, se han vuelto desproporcionadas o redundantes.
Destacan especialmente los cambios propuestos en las directivas sobre retenciones fiscales y la simplificación de las normas ATAD, las cuales podrían tener un impacto significativo en la forma en que muchos grupos multinacionales estructuran sus inversiones y acuerdos de financiación en Europa.
Se prevé que el proceso legislativo lleve tiempo y no se pueden descartar modificaciones importantes. No obstante, el paquete ofrece una idea clara de la orientación política actual de la Comisión, por lo que es probable que las empresas y los profesionales del ámbito fiscal sigan su evolución de cerca.