Cambios en el régimen de declaración de inversiones exteriores

Recientemente, 1 de febrero 2024, entró en vigor la Resolución de la Dirección General de Comercio Internacional e Inversiones, de 31 de enero de 2024, por la que se aprueban los modelos destinados a la tramitación y declaración de las inversiones extranjeras en España y de las inversiones españolas en el exterior. Las modificaciones de los modelos afectan al contenido y también a los plazos de presentación de los mismos.

La citada resolución es consecuencia de la entrada en vigor del Real Decreto 571/2023, de 4 de julio, sobre inversiones exteriores (entrada en vigor el 1 de septiembre de 2023) y también de la posterior Orden ECM/57/2024, de 29 de enero, que regula los procedimientos aplicables a las declaraciones de inversiones exteriores, así como los procedimientos para la presentación de memorias anuales.

A continuación, detallamos algunas de las modificaciones más relevantes:

Memorias anuales (D4 para Inversiones extranjeras en España y D8 para Inversiones españolas en extranjero):

Se acorta el plazo para la presentación de las memorias anuales. El plazo máximo para la presentación se establece en 7 meses a partir del cierre del ejercicio. Anteriormente eran 9 meses.
En caso de D4 (inversiones extranjeras) se introduce umbral para las sucursales de las sociedades no residentes, por lo que sólo existe la obligación en caso a sucursales con una dotación o patrimonio neto superior a 3.000.000 euros.
En caso de D8 (inversiones españolas) se han introducido umbrales nuevos.

Las sucursales extranjeras solo deben declararse cuando su dotación o patrimonio neto sea superior a 1.500.000 euros.

En cuanto a las inversiones en sociedades exteriores existe la obligación si capital o patrimonio neto (anteriormente sólo era patrimonio neto) superan 1.500.000 euros y a la vez la participación del inversor residente en el capital o derechos de voto es igual o superior a 10%.

Inversiones extranjeras en España, D1A, D2A (inversiones) y D1B, D2B (desinversiones):

La adquisición de participaciones y acciones en instituciones de inversión colectiva y entidades de inversión colectiva de carácter cerrado, siempre que la sociedad gestora sea residente y como resultado se vaya a adquirir, o se tenga derecho a adquirir, una participación igual o superior al 10 % del patrimonio o capital social de la entidad.
Aportaciones al patrimonio neto de sociedades españolas que no supongan un aumento de la cifra de capital social, siempre que el socio tenga una participación en el capital igual o superior al 10 %.
Cualquier tipo de financiación a sociedades españolas o sucursales procedente de empresas del mismo grupo a través de depósitos, créditos, préstamos, valores negociables o cualquier otro instrumento de deuda, cuyo importe supere 1.000.000 de euros y, además, su periodo de amortización sea superior a un año natural
Se añade la obligación de informar sobre uniones temporales de empresa, si el porcentaje del residente es igual o superior al 10% y a la vez el importe sea superior al 1.000.000 euros.
Se rebaja el umbral para la adquisición de bienes inmuebles a 500.000 euros por inmueble.
El plazo máximo de presentación se mantiene y es 1 mes a partir de la inversión.

Inversiones españolas en extranjero, D5A, D7A (inversiones) y D5B, D7B(desinversiones):

La adquisición de participaciones y acciones en instituciones de inversión colectiva, siempre que la sociedad gestora sea no residente y como resultado se vaya a adquirir, o se tenga derecho a adquirir, una participación igual o superior al 10 % del patrimonio o capital social de la entidad.
Aportaciones al patrimonio neto a sociedades extranjeras que no supongan un aumento de la cifra de capital social, siempre que el socio tenga una participación en el capital igual o superior al 10 %.
Cualquier tipo de financiación a sociedades no residentes o sucursales no residentes procedente de empresas del mismo grupo a través de depósitos, créditos, préstamos, valores negociables o cualquier otro instrumento de deuda, cuyo importe supere 1.000.000 de euros y, además, su periodo de amortización sea superior a un año natural
Se añade la obligación de informar sobre uniones temporales de empresa, si el porcentaje del no residente es igual o superior al 10% y a la vez el importe sea superior al 1.000.000 euro.
Se rebaja el umbral para la adquisición de bienes inmuebles a 300.000 euros por inmueble.
El plazo máximo de presentación se mantiene y es 1 mes a partir de la inversión.

Leer el artículo original publicado en el Boletín Oficial del Estado