Precios de Transferencia: Plan de Control Tributario y Aduanero 2025
El 17 de marzo se publicó en el Boletín Oficial del Estado (BOE) el Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2025, que establece nuevas directrices para la supervisión fiscal del próximo año.
En particular, se intensifica el control sobre los Precios de Transferencia, con un enfoque en mejorar el cumplimiento tributario de las empresas. Se implementarán herramientas automatizadas de análisis de riesgos, mayor especialización y cooperación internacional para evitar la erosión de bases imponibles.
A continuación, se destacan los aspectos clave de este plan.
1. Control de operaciones vinculadas en grupos multinacionales y grandes empresas.
- Se intensificará la revisión de las obligaciones de documentación en precios de transferencia, incluyendo la evaluación material de funciones, activos y riesgos, la segmentación de cuentas financieras y la política de precios aplicada.
- Se potenciará el uso del modelo 232 para verificar su correcto cumplimiento.
- Se reforzará el sistema automatizado de análisis de riesgos en precios de transferencia, mejorando la identificación de riesgos fiscales en grupos multinacionales.
- Se continuará con el programa ICAP (International Compliance Assurance Programme) y la iniciativa ETACA (European Trust and Cooperation Approach), que fomentan la transparencia fiscal entre empresas y administraciones tributarias, así como con el examen de los informes de transparencia previstos en el Código de Buenas Prácticas Tributarias.
2. Obtención de Información.
- Uso efectivo de la información, tanto del conjunto de información obtenida internamente, como de la derivada del intercambio de información internacional.
- Participación en mecanismos de cooperación administrativa avanzada, concretamente, controles multilaterales simultáneos y la nueva figura, en el seno de la Unión Europea, de las inspecciones conjuntas («joint audits») en vigor desde 2024.
3. Foco en reestructuraciones empresariales y transacciones intragrupo.
- Se vigilarán las reestructuraciones empresariales, la valoración de transmisiones de activos (especialmente intangibles), pagos de cánones por cesión de intangibles y servicios intragrupo.
- Se analizarán situaciones de pérdidas reiteradas en empresas vinculadas.
- Se supervisarán operaciones financieras vinculadas.
4. Comprobación de las actividades realizadas por entidades amparadas en estructuras funcionales de bajo riesgo.
- Se intensificará la comprobación en las estructuras, tanto en el ámbito de la fabricación como de la distribución
- Adecuación de los métodos de valoración en estos escenarios
- Idoneidad de los indicadores de beneficio utilizados
- Análisis de las partidas incluidas en dichos indicadores
5. Erosión de bases imponibles causada por el establecimiento de estructuras en el exterior en las que remansen beneficios que deben tributar en España.
6. Prevención de la doble imposición.
- Se dará prioridad a la eliminación de doble imposición derivada de ajustes en precios de transferencia, mediante procedimientos amistosos (MAPs).
- Se fomentará el uso de Acuerdos Previos de Valoración (APAs) para aportar seguridad jurídica en esta materia.
7. Estrategia integral en Precios de Transferencia.
- La Agencia Tributaria aplicará la Estrategia 360°, que interrelaciona diferentes procedimientos administrativos e internacionales en materia de precios de transferencia, con el objetivo de evitar controversias fiscales.
8. Adaptación a normas internacionales y directivas de la UE.
Desde Bové Montero quedamos a su entera disposición para asistirles con cualquier pregunta o cuestión que puedan tener relacionadas con estos o cualesquiera otros asuntos.