Voici quelques-uns des nouveautés les plus récents concernant la taxe sur la valeur ajoutée.
1. Taux d’imposition en 2025 :
- Le taux de TVA de 4% s’applique aux denrées alimentaires suivantes : pain ; farines de pain ; lait naturel, certifié, pasteurisé, concentré, écrémé, stérilisé, ultra-pasteurisé, évaporé, en poudre et fermenté (*) ; fromages, œufs, fruits, légumes, légumes verts, tubercules et céréales, produits naturels selon le Code alimentaire ; huiles d’olive.
- Le taux de TVA de 10% s’applique aux opérations relatives aux huiles de graines et aux pâtes alimentaires.
- Le taux de TVA de 21% s’applique à la fourniture d’électricité.
(*) avec effet au 22 décembre 2024
2. Mesures anti-fraude relatives aux entrepôts fiscaux pour l’essence, le diesel ou les biocarburants :
- Finalisation du régime des entrepôts non douaniers
Cette modification établit que, dans le cas de l’essence, du gazole et des biocarburants destinés à être utilisés comme combustibles, le régime de l’entrepôt non douanier est considéré comme terminé lorsque le produit est sorti de l’entrepôt fiscal. Cette sortie est attribuée, dans tous les cas, au dernier déposant du produit, qui est redevable de l’impôt correspondant sur les huiles minérales et est tenu d’acquitter la TVA sur une opération assimilée à une importation. Si le titulaire de l’entrepôt fiscal est également le propriétaire du produit, c’est lui qui doit se conformer à ces obligations fiscales.
De même, le dernier déposant du produit à extraire, ou le titulaire d’un entrepôt fiscal dans le cas où il est propriétaire du produit, sera tenu de garantir le revenu de la TVA correspondant à l’objet de la livraison et non exonéré du bien extrait de la caution fiscale.
- Garantie qui assure le revenu de la TVA
Le dernier déposant d’essences, de gazole, et de biocarburants destinés à être utilisés comme carburant extrait du dépôt fiscal, ou le titulaire du dépôt fiscal en cas de propriétaire de ces produits, est tenu de créer et de maintenir une garantie (garantie bancaire ou acompte) assurant le revenu de TVA sur les livraisons ultérieures, imposables et non exonérées, de ces biens.
La garantie ne s’applique pas lorsque le dernier déposant ou, le cas échéant, le titulaire du dépôt fiscal est reconnu comme opérateur économique agréé ou comme opérateur fiable.
Il convient de noter qu’un régime transitoire est mis en place.
- Période d’imposition mensuelle
Les titulaires d’entrepôts fiscaux pour l’essence, le gazole ou les biocarburants, ainsi que les personnes qui extraient ces produits des entrepôts fiscaux, devront obligatoirement déclarer la TVA sur une base mensuelle.
