Le 17 mars, le Plan Annuel de Contrôle Fiscal et Douanier 2025 a été publié au Bulletin officiel de l’État espagnol (BOE), qui établit de nouvelles lignes directrices pour la surveillance fiscale au cours de l’année à venir.
En particulier, le contrôle des Prix de transfert est intensifié afin d’améliorer la conformité fiscale des entreprises. Des outils automatisés d’analyse des risques, une spécialisation accrue et une coopération internationale seront mis en œuvre pour prévenir l’érosion de la base d’imposition.
Les principaux aspects de ce plan sont soulignés ci-dessous.
1. Contrôle des opérations connexes dans les groupes multinationaux et les grandes entreprises.
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- La révision des obligations en matière de documentation sur les prix de transfert sera intensifiée, y compris l’évaluation matérielle des fonctions, des actifs et des risques, la segmentation des comptes financiers et la politique de prix appliquée.
- Le formulaire 232 sera utilisé pour vérifier la bonne conformité.
- Le système automatisé d’analyse des risques pour les prix de transfert sera renforcé, ce qui permettra d’améliorer l’identification des risques fiscaux dans les groupes multinationaux.
- Elle se poursuivra avec l’initiative ICAP (International Compliance Assurance Programme) et l’initiative ETACA (European Trust and Cooperation Approach), qui promeuvent la transparence fiscale entre les entreprises et les administrations fiscales, ainsi que la révision des rapports de transparence prévus par le Code de bonnes pratiques fiscales.
2. Obtention d’informations.
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- Utilisation efficace de l’information. Il s’agit à la fois d’informations obtenues en interne et d’informations provenant de l’échange international d’informations.
- Participation à des mécanismes avancés de coopération administrative, notamment les contrôles multilatéraux simultanés et le nouveau concept d’audits conjoints (« joint audits ») au sein de l’Union européenne, en vigueur à partir de 2024.
3. Se concentrer sur la restructuration des entreprises et les transactions intragroupe.
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- Les restructurations d’entreprises, l’évaluation des transferts d’actifs (en particulier les actifs incorporels), les paiements de redevances pour le transfert d’actifs incorporels et les services intragroupes feront l’objet d’un suivi.
- Les situations de pertes répétées dans des sociétés liées seront analysées.
- Les opérations financières connexes font l’objet d’une surveillance.
4. Vérification des activités menées par des entités couvertes par des structures fonctionnelles à faible risque.
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- Les contrôles seront intensifiés dans les structures, tant dans les domaines de la fabrication que de la distribution
- Adéquation des méthodes d’évaluation dans ces scénarios
- Adéquation des indicateurs de rentabilité utilisés
- Analyse des éléments inclus dans ces indicateurs
5. L’érosion des bases fiscales causée par l’établissement de structures à l’étranger dans lesquelles sont conservés des bénéfices qui devraient être imposés en Espagne.
6. Prévention de la double imposition.
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- La priorité est donnée à l’élimination de la double imposition résultant d’ajustements des prix de transfert par des procédures amiables (PA).
- L’utilisation d’accords préalables d’évaluation (APAs) sera encouragée afin de garantir la sécurité juridique dans ce domaine.
7. Stratégie globale en matière de Prix de transfert.
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- L’Agence fiscale mettra en œuvre la Stratégie 360º, qui relie différentes procédures administratives et internationales dans le domaine des prix de transfert, dans le but d’éviter les litiges fiscaux.
8. Adaptation aux normes internationales et aux directives de l’UE.
Bové Montero y Asociados est à votre disposition pour répondre à toutes vos questions concernant ces sujets ou d’autres.
