Nous soulignons ci-dessous une série d’obligations fiscales à prendre en compte pendant le mois de décembre, qui, en résumé, sont les suivantes :
- Paiements fractionnés au titre de l’impôt sur les sociétés 2024.
- Impôt sur les activités économiques (IAE).
- Fourniture immédiate d’informations (SII)
- Déclaration pays par pays (formulaire 231).
Le contenu de chacun d’entre eux peut être consulté ci-dessous :
L’impôt sur les sociétés – Versement des acomptes
Nous vous rappelons que le 20 décembre 2024 est la date limite de dépôt des formulaires 202 (régime général/grandes entreprises) et 222 (régime d’intégration fiscale) correspondant au troisième versement d’acompte de l’impôt sur les sociétés 2024. Les sociétés seront tenues de déposer cette déclaration (respectivement les formulaires 222 et 202) même si le résultat n’est pas un impôt à payer.
En particulier, en ce qui concerne le calcul du versement d’acompte de l’impôt sur les sociétés, il convient de tenir compte des éléments suivants :
1.Entités dont le chiffre d’affaires net au cours des douze mois précédant le début de la période d’imposition ne dépasse pas 6 millions d’euros
La base de calcul de versement d’acompte correspondra à l’impôt dû, c’est-à-dire au montant figurant dans la case 599, du dernier impôt sur les sociétés présenté. Le pourcentage de 18 % doit être appliqué à cette base.
2. Entités dont le chiffre d’affaires net au cours des douze mois précédant le début de la période d’imposition est supérieur à 6 millions d’euros, mais inférieur à 10 millions d’euros, ou qui ont opté pour le calcul des versements d’acompte sur la base imposable de l’année fiscal en cours :
Le versement d’acompte sera calculé sur la base imposable correspondant à la période comprise entre le début de l’année fiscale et le 30 novembre 2024. Les bases imposables négatives des années précédentes pourront être compensées, ainsi que la déduction des parts de bonifications, retenues et acomptes effectués sur les revenus du contribuable et des versements des acomptes correspondant à la période d’imposition. En ce qui concerne le pourcentage à appliquer, il résultera de l’application de 5/7 au taux d’imposition arrondi à l’inférieur. Pour les entreprises auxquelles s’applique le taux général de 25 %, le pourcentage sera donc de 17 %
3. Entités ayant un chiffre d’affaires d’au moins 10 millions d’euros au cours des douze mois précédant le début de la période d’imposition :
Le versement d’acompte sera calculé comme indiqué au point précédent, avec les particularités suivantes :
- Le montant à verser ne peut être inférieur à 23 % du résultat positif du compte de résultat correspondant à la période allant du début de l’exercice financier jusqu’au 30 novembre 2024, minoré exclusivement des versements des acomptes effectués auparavant et correspondant à la même période d’imposition. Pour les établissements de crédit et ceux qui exploitent des gisements d’hydrocarbures, le versement minimum est de 25 % du résultat comptable positif.
- Le pourcentage à appliquer sera le résultat de l’application de 19/20, arrondi à la hausse, au taux d’imposition actuel de 25 %, soit 24 %.
Vous trouverez ci-dessous un tableau récapitulatif des modalités de versement des acomptes :
La date limite de dépôt du versement des acomptes de l’impôt sur les sociétés, en utilisant le prélèvement comme mode de paiement, se termine le 17 décembre.
Compensation de bases imposables négatives
Nous vous rappelons qu’il existe des limitations dans la compensation des bases imposables négatives, affectant donc le calcul du versement d’acompte, en tenant compte du montant net du chiffre d’affaires obtenu par l’entité au cours de l’année précédente. En règle générale, les bases imposables négatives jusqu’à concurrence d’un million d’euros peuvent être compensées, sauf dans des cas particuliers.
Impôt sur les Activités Economiques
En ce qui concerne l’Impôt sur les Activités Economiques, elle doit être notifiée à l’administration compétente en cas de modification de la fiscalité à partir du 1er janvier 2025, par exemple :
- Fin de la période d’exemption pour les deux premières années d’activité.
- Perte d’exonération fiscale, due au dépassement du seuil de 1 000 000 euros de montant net de chiffre d’affaires dans le dernier impôt sur les sociétés déposé avant le 1er janvier 2025.
De même, au cours du mois de décembre, l’obligation de déclarer les variations des éléments fiscaux de la taxe (mètres carrés des locaux affectés, valeur cadastrale des biens loués, KW. installés, etc.), qui n’ont pas été communiquées au moment de ladite modification, doit également être prise en compte, de sorte qu’elles prennent effet à partir du 1er janvier 2025.
Fourniture immédiate d’informations (SII)
Nous tenons à vous rappeler que les entités qui obtiennent la catégorie de grande entreprise à partir de 2025 (c’est-à-dire celles qui ont eu un volume d’opérations, au cours de l’exercice 2024, supérieur à 6.000.000 €) seront automatiquement incluses dans la fourniture immédiate d’informations, ayant l’obligation de tenir les livres de registre de TVA par le biais du siège électronique du Bureau des Impôts à partir du 1er janvier 2025.
Le délai général pour envoyer ces données au Bureau des Impôts est de 4 jours ouvrables à compter de l’émission des factures et dans le cas des factures reçues à partir de la date de l’enregistrement comptable.
En outre, jusqu’au 31 décembre 2024, les entités qui, pour quelque raison que ce soit, ont été incluses dans le SII (par exemple, ont demandé leur incorporation dans le Registre Mensuel des Remboursements – REDEME –) en 2024 doivent soumettre les dossiers de facturation de la période précédente correspondant à la même année civile 2024.
Déclaration pays par pays (formulaire 231)
Les règlements sur l’Impôt sur les Sociétés prévoient l’obligation de fournir des informations dénommés « pays par pays ».
La déclaration « pays par pays » doit être présentée annuellement au moyen du formulaire 231 approuvé à cet effet. La date limite de dépôt de la déclaration « pays par pays » se termine douze mois après la fin de la période d’imposition.
Cette déclaration est rendue obligatoire pour les contribuables qui font partie d’un groupe dont le montant net du chiffre d’affaires du groupe de personnes ou d’entités est, au moins, de 750 millions d’euros au cours des 12 mois précédant le début de la période d’imposition.
Ainsi, les entités résidant sur le territoire espagnol qui ont le statut de dominants d’un groupe et qui ne dépendent pas en même temps d’une autre entité, résidente ou non résidente, doivent fournir l’information pays par pays au moyen du formulaire 231.
En outre, il est important de rappeler que, conformément aux dispositions du règlement relatif à l’impôt sur les sociétés, toute entité résidant sur le territoire espagnol et faisant partie d’un groupe tenu de présenter la déclaration « pays par pays » doit informer l’administration fiscale de l’identification et du pays ou territoire de résidence de l’entité tenue de préparer ces informations. Cette communication doit être faite avant la fin de la période d’imposition à laquelle les informations se rapportent.
La déclaration pays par pays comprennent, pour la période d’imposition de l’entité mère, sous forme agrégée, pour chaque pays ou juridiction, les éléments suivants :
- Revenus bruts du groupe, en distinguant ceux obtenus avec des entités liées ou avec des tiers.
- Résultats avant impôt sur les sociétés ou impôts de nature identique ou analogue.
- Impôts sur les sociétés ou impôts de nature identique ou analogue, payés, y compris les retenues effectuées.
- Impôts sur les sociétés ou impôts de nature identique ou analogue, dus y compris les retenues à la source.
- Montant du capital et des autres fonds propres existant à la fin de la période d’imposition.
- Nombre moyen de salariés.
- Immobilisations corporelles et placements immobiliers autres que la trésorerie et les droits de créance.
- Liste des entités résidentes, y compris les établissements stables et les principales activités exercées par chacune d’elles.
- Les autres informations jugées pertinentes et une explication, le cas échéant, des données incluses dans les informations.
Nous restons à votre disposition pour tout doute ou question qui pourrait surgir. Dans ce cas, contactez la personne de contact habituelle dans notre cabinet.
