La nouvelle incitation fiscale, qui tire son nom du joueur français Kylian Mbappé (l’un des nombreux contribuables qui pourraient en bénéficier), permettra aux contribuables non-résidents (HNWI, investisseurs, etc.), qui s’installent dans la Communauté de Madrid, d’appliquer des déductions importantes dans l’impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP).
Avec l’approbation finale de la « Loi Mbappé » la Communauté de Madrid a introduit, à partir de 2024 et des exercices suivantes, une déduction dans la section fiscale régionale de l’IRPP pour les non-résidents qui décident d’établir leur domicile fiscal à Madrid et réalisent un investissement dans
(i) titres représentant le transfert de capitaux propres à des tiers, qu’ils soient ou non négociés sur des marchés organisés – par exemple, obligations, titres à revenu fixe, etc.
(ii) valeurs représentatives des fonds propres de tout type d’entité, qu’ils soient ou non négociés sur des marchés organisés – par exemple, des actions, des CII, des ETF, etc. Le montant de la déduction sera de 20% de l’investissement réalisé dans les actifs susmentionnés.
En ce qui concerne le deuxième type d’actifs, l’entité dans laquelle l’investissement est réalisé ne doit pas être constituée ou domiciliée dans un paradis fiscal, et la participation directe ou indirecte du contribuable, y compris la participation de son conjoint ou de toute personne qui lui est liée jusqu’au deuxième degré, ne doit pas dépasser 40 % un jour quelconque au cours des années civiles pendant lesquelles la participation est maintenue.
Il n’est pas nécessaire d’investir dans des actifs situés à Madrid et la possibilité d’investir dans des biens immobiliers a été exclue, ce que le projet de norme envisageait initialement.
En règle générale, les placements doivent être effectués au cours de l’année où le contribuable acquiert sa résidence fiscale à Madrid ou au cours de l’année suivante. Dans le cas d’investissements en valeurs mobilières représentatives du transfert à des tiers de capital propre émis par des entités espagnoles et de valeurs mobilières représentatives de la participation dans des fonds propres d’entités espagnoles, l’investissement peut également être effectué dans l’année précédant l’acquisition de la résidence susmentionnée.
Une fois complétés, ils doivent être maintenus pendant une période minimale de 6 ans, bien que les cessions à titre onéreux des actifs acquis soient autorisées, le montant total obtenu de la cession devant être réinvesti dans l’un des actifs susmentionnés dans un délai d’un mois à compter de la cession. La déduction peut être appliquée au cours de l’année au cours de laquelle l’investissement a lieu et, pour cause d’insuffisance du montant, au cours des cinq années suivantes.
Le contribuable doit respecter deux exigences supplémentaires :
(i) ne pas avoir résidé en Espagne au cours des cinq années précédant le changement de résidence et
(ii) rester résident fiscal dans la Communauté de Madrid pendant la période de maintien obligatoire de l’investissement.
La perte de la résidence à Madrid pendant la période obligatoire ou le non-respect de l’une des exigences susmentionnées entraîne la perte du droit à la déduction appliquée.
Cette déduction pour les investissements de nouveaux contribuables de l’étranger est présentée comme une opportunité pour les personnes qui ne peuvent bénéficier de la loi Beckham et souhaitent obtenir une résidence fiscale à Madrid.
