Conformément au Décret-loi royal 2/2023 du 16 mars, le 1er janvier 2025 entrera en vigueur la contribution additionnelle de solidarité par laquelle les entreprises et les travailleurs devront contribuer à la Sécurité Sociale pour les rétributions dépassant la base de cotisation maximale fixée annuellement par la Loi sur le Budget Général de l’État espagnol.
Les cotisations de Sécurité Sociale, tant par l’entreprise que par le travailleur, sont calculées en fonction du salaire du travailleur. Toutefois, jusqu’à présent, en Espagne, les bases de cotisation étaient limitées au maximum et au minimum, de sorte que, à partir d’un certain montant de salaire, la cotisation à régler ne variait pas.
Ce Décret-loi royal a modifié le texte refondu de la Loi Générale relative à la Sécurité Sociale, en introduisant un nouvel article 19 bis sur la contribution additionnelle de solidarité, dans le but d’augmenter les cotisations de Sécurité Sociale et, partant, d’assurer la viabilité des pensions publiques. Avec cette mesure, les cotisations de Sécurité Sociale ne seront plus couvertes par la base de cotisation maximale, comme cela avait été le cas jusqu’à présent.
Qu’est-ce que la cotisation de solidarité ?
La cotisation de solidarité est une nouvelle contribution affectée aux salaires dépassant la base de cotisation annuelle maximale. Pour l’année 2024 est de 4 720,50 euros par mois. Cette cotisation touchera à la fois les travailleurs et les entreprises.
Cette contribution est appliquée à l’excédent des salaires dépassant la base de cotisation maximale, selon les tranches suivantes :
- Première trancheà 5,5 pour cent de la part de la rétribution comprise entre la base de cotisation maximale et le montant supérieur de 10 pour cent à la base de cotisation maximale.
- Deuxième trancheà 6 pour cent de la part de la rétribution comprise entre 10 pour cent au-dessus de la base de cotisation maximale et 50 pour cent.
- Troisième trancheà 7 pour cent à la partie de la rétribution qui dépasse le 50 pour cent.
La répartition du taux de cotisation de solidarité entre l’employeur et le travailleur doit maintenir la même proportion que la répartition du taux de cotisation pour risques communs. C’est-à-dire que l’entreprise paiera 83 39 %, et le travailleur paiera 16,61 %.
L’application de la nouvelle contribution additionnelle sera introduite progressivement entre 2025 et 2045 et se fera par une augmentation progressive du taux de cotisation, en maintenant la même proportion de répartition entre employeur et travailleur que dans la cotisation pour risques communs.
Quels travailleurs seront concernés par le quota de solidarité ?
Le quota de solidarité est appliqué aux travailleurs dont le revenu est supérieur à la base de cotisation maximale. En particulier :
- Les travailleurs qui cotisent au Régime Général de la Sécurité Sociale.
- Les travailleurs salariés du Régime des Travailleurs de la Mer.
- Les travailleurs indépendants du Régime Spécial des Travailleurs de la Mer.
Pour l’instant, les travailleurs du régime spécial des travailleurs indépendants (RETA) sont exemptés de la contribution additionnelle de solidarité.
Quelle sera la date limite réglementaire pour l’inscription ?
Le délai de paiement réglementaire de la contribution additionnelle de solidarité prend fin le dernier jour du mois suivant celui au cours duquel la rémunération doit être versée.
EXEMPLE : Travailleur qui, au mois de janvier 2025, perçoit une rémunération de 7 500 euros (pour cet exemple, la base maximale est considérée comme celle correspondant à l’année 2024 : 4 720,50). Excès de base maximum : 7 500– 4720,50= 2779,50
Dans la liquidation L00, les éléments suivants doivent être présentés :
- Première tranche excédentaire : Jusqu’à 10 % de la base maximale = 472,05. Sur ce montant, 0,92% sera appliqué. La répartition entre entreprise et travailleur sera de 3,62 € (0,77 %) entreprise et 0,72 € (0,15 %) travailleur.
- Deuxième tranche excédentaire : De 10 % à 50 % base maximale 2360,25 – 472,05 = 1888, 20. Sur ce montant, 1% sera appliqué. La répartition entre entreprise et travailleur sera de 15,75 € (0,83 %) entreprise et 3,14 € (0,17 %) travailleur.
- Troisième tranche excédentaire : À partir de 50% de la base maximale”) : 419,25. Sur ce montant, 1,17% sera appliqué. La répartition entre entreprise et travailleur sera de 4,09 € (0,98 %) entreprise et 0,81 € (0,19 %) travailleur.
Total de la contribution additionnelle de solidarité, entreprise 23,46 € et travailleur 4,67 €.
Par la suite, il y a une augmentation des salaires motivée par la publication de la convention collective ou une prime accumulée avant le mois où elle est perçue. Le travailleur reçoit pour la période de 01/2025 1 000 euros.
Dans la liquidation L03, les éléments suivants doivent être présentés :
- Troisième tranche excédentaire : Rétribution supérieure à 50 % de la base ») : 1 000. Sur ce montant, 1,17% sera appliqué. La répartition entre entreprise et travailleur sera de 9,76 € (0,98 %) entreprise et 1,94 € (0,19 %) travailleur.
Total de la contribution additionnelle de solidarité, entreprise 9,76 € et travailleur 1,94 €.
Autres informations importantes pour connaître les coûts de la Sécurité Sociale en 2025
Le Décret-loi royal 2/2023 comprend également d’autres règles qui impliquent une augmentation supplémentaire des cotisations de Sécurité Sociale et qui auront un impact en 2025.
Depuis 2024 et jusqu’en 2050, la revalorisation de la base maximale des cotisations à la Sécurité Sociale consiste en la mise à jour annuelle d’un pourcentage égal à celui établi pour la revalorisation des pensions contributives, c’est-à–dire du pourcentage équivalent des variations de l’indice des prix à la consommation des douze mois précédant décembre de l’année précédente.
La disposition transitoire trente-huitième, règle transitoire pour l’application du plafond de la base de cotisation, établit que, sur le plafond des bases de cotisations des différents régimes de Sécurité Sociale,
(fixé par les lois successives du Budget Général de l’État), un montant annuel fixe de 1,2 points de pourcentage est ajouté.
Selon la quarante-troisième disposition transitoire du Décret-loi royal 2/2023, le Mécanisme d’Équité Intergénérationnelle (MEI) en 2025 sera de 0,80 %, dont 0,67 % correspondra à l’entreprise et 0,13 % au travailleur. De cette façon, par le biais du MEI il y a une augmentation de 0,09 % des cotisations versées par l’entreprise et de 0,01 % du travailleur.