Pour la première fois en Espagne, avec l’entrée en vigueur le 23 décembre 2022 de la Loi 28/2022, du 21 décembre, sur la promotion de l’écosystème des sociétés émergentes, le cadre réglementaire pour les nouvelles entreprises innovantes basées sur la technologie et disposant d’un modèle d’entreprise évolutif et stable, connues sous le nom de start-ups, est réglementé. Y compris des incitations qui, pour être applicables, doivent être des entreprises émergentes créées en vertu de la loi 14/2011, du 1er juin, sur la science, la technologie et l’innovation, et qui répond à des conditions établies dans la même loi.
Parmi les mesures les plus pertinentes ayant un impact au niveau fiscal et, bien sûr, soumises à certaines exigences, figurent les suivantes :
- Imposition au taux de 15 % de l’impôt sur les sociétés et de l’impôt sur le revenu des non-résidents au cours de la première période où la base imposable est positive et pendant les trois suivantes. Les dettes relatives à ces impôts peuvent être reportées pour les deux premières périodes au cours desquelles la base imposable est positive, avec une exemption de garantie de 12 mois pour la première période d’imposition et une exemption de garantie de six mois pour la période d’imposition suivante, sans que des intérêts de retard ne soient appliqués.
- Il n’y a pas d’obligation de verser des paiements fractionnaires de l’impôt sur les sociétés pendant les deux premiers exercices au cours desquels la base imposable est positive.
- L’exonération annuelle des revenus du travail provenant de l’acquisition d’actions ou de parts dans des sociétés émergentes ou des sociétés du groupe, à titre gratuit ou à un prix inférieur à celui du marché, s’élève à 50 000 euros. Et l’obligation d’offrir les actions ou les parts de la société dans les mêmes conditions à tous les employés est supprimée, étant nécessaire une règle d’évaluation spéciale.
- Le pourcentage de déduction pour les investissements dans des entreprises nouvelles ou récemment créées passe de 30 à 50 %, le montant maximal de la déduction annuelle s’élève de 60 000 à 100 000 euros et la période de souscription d’actions ou de participations augmente de 3 à 5 ans et jusqu’à 7 ans dans le cas de certaines entreprises.
- Le régime fiscal pour les employés détachés en Espagne est étendu à ceux qui exercent une activité entrepreneuriale et aux professionnels hautement qualifiés qui fournissent des services aux entreprises émergentes. Dans ce cas, les revenus qui seraient considérés comme des revenus obtenus par l’intermédiaire d’un établissement stable n’empêcheront pas l’application du régime, entre autres.
- Les revenus provenant directement ou indirectement de parts, d’actions ou d’autres droits, y compris les success fees, sont considérés comme des revenus professionnels. Il sera considéré comme des revenus de travail réintégrable de 50%, sans limite quantitative.
Ces mesures permettront d’accroître et améliorer le domaine de l’entreprise technologique espagnole, ainsi qu’attirer et retenir les talents internationaux, les entrepreneurs, les investisseurs et les étudiants étrangers. L’Espagne deviendra ainsi un « hub » technologique de référence internationale.
