La gestion de la nouvelle taxe spéciale sur les emballages en plastique non réutilisables est en pratique très complexe, tant pour les contribuables que pour l’administration fiscale
Auteur : Pablo Mateos, avocat fiscal de Bové Montero y Asociados
Le 1er janvier 2023, la loi 7/2022, du 8 avril, sur les déchets et les sols contaminés pour une économie circulaire est entrée en vigueur, introduisant la nouvelle taxe spéciale sur les emballages en plastique non réutilisables (« IEEPNR »). Son but est de réduire la production de déchets provenant d’emballages en plastique non réutilisables et de promouvoir son recyclage, contribuant ainsi à la réalisation des objectifs de développement durable inclus dans l’Agenda 2030.
L’IEEPNR est une taxe indirecte sur la fabrication, l’importation ou l’acquisition intracommunautaire d’emballages non réutilisables contenant du plastique et de leurs accessoires, ainsi que sur l’introduction illicite de ces produits dans le champ d’application de la taxe. Sa base imposable est la quantité de plastique non recyclé, exprimée en kilogrammes, contenue dans l’emballage non réutilisable susmentionné et leurs accessoires, auxquels le taux d’imposition de 45 cents d’euros par kilogramme doit être appliqué afin d’obtenir le taux d’imposition intégral. Une exonération de cinq kilogrammes par mois est également prévue.
En ce sens, bien qu’on puisse penser qu’il s’agit d’une taxe simple, la réalité est tout à fait différente, puisque cette nouvelle taxe n’affecte pas seulement l’emballage, mais il s’étend à l’emballage en plastique de toutes sortes qui enveloppent tout type de produit. En outre, la taxe ne concerne pas seulement les fabricants, car elle s’applique à toute personne qui réalise des importations ou des acquisitions intracommunautaires de biens, qu’il s’agisse de personnes morales ou de personnes physiques, qu’elles soient des entrepreneurs ou des professionnels ou non.
De plus, une série d’obligations formelles sont imposées– la certification de l’origine et de la quantité de plastique non recyclé dans chaque acquisition ou importation et la tenue d’une comptabilité des stocks de plastique au siège de l’administration fiscale, entre autres – qui sont très difficiles à respecter par les contribuables.
En outre, bien que cette taxe ne soit pas nouvelle dans nos pays voisins, sa mise en œuvre peut-être la plus discutable. Actuellement, seulement le Royaume-Uni et l’Italie ont décidé d’introduire une taxe similaire, mais dans le premier cas, un seuil d’exonération de dix tonnes par an a été fixé et, dans le cas de l’Italie, l’entrée en vigueur de la taxe a été reportée (prévu pour 2023). De cette façon, l’Espagne est le seul pays européen à mettre en œuvre cette taxe.
En résumé, pour les raisons mentionnées, nous sommes confrontés à un impôt qui sera très complexe à gérer dans la pratique, tant pour les contribuables que pour l’administration fiscale.
Par conséquent, bien qu’en principe l’IEEPNR soit là pour rester, espérons qu’elle le fera avec une profonde modification réglementaire en éliminant les emballages du champ d’application de la taxe, en supprimant les acquisitions et les importations intracommunautaires du fait générateur de la taxe ou en augmentant la limite d’exonération actuelle de cinq kilogrammes de plastique non recyclé par mois, entre autres, tout cela dans le but de garantir la sécurité juridique nécessaire aux contribuables.
