Suite à la circulaire d’information sur « la taxe spéciale sur les emballages en plastique non réutilisables », en novembre dernier, nous vous informons que l’ordonnance HFP/1314/2022, du 28 décembre, est également entrée en vigueur le 1 janvier 2023.
Cette ordonnance approuve le formulaire 592 « taxe spéciale sur les emballages en plastique non réutilisables. Auto-évaluation » et le formulaire A22 « taxe spéciale sur les emballages en plastique non réutilisables. Demande de retour ». Il détermine également la forme et la procédure de présentation, et réglemente l’inscription au registre territorial, la tenue de la comptabilité et la présentation du registre comptable des stocks.
Formulaire 592
Le formulaire 592 doit être utilisé par les fabricants et les acquéreurs intracommunautaires pour l’auto-évaluation de la taxe.
La présentation du formulaire et le paiement correspondant seront effectués dans les 20 jours civils suivant la fin de la période de règlement (du 1er au 15 en cas de prélèvement automatique). La période de règlement coïncide avec les trimestres civils, sauf pour les assujettis qui présentent des formulaires de TVA mensuels, auquel cas la période de règlement de la taxe sur le plastique sera également mensuelle.
Les excédents des auto-évaluations (plus d’impôts déduits que d’impôts perçus) peuvent être compensés au cours des 4 années suivantes et, dans le cas du dernier règlement de l’année civile, un remboursement du solde créditeur peut être demandé.
Formulaire A22
Le formulaire A22 est le formulaire approuvé pour la demande de remboursement, mais uniquement dans le cas des importateurs et des acquéreurs qui ne sont pas considérés comme des contribuables. Dans le cas des acquéreurs intracommunautaires qui agissent à leur tour comme importateurs, ils doivent opter pour la déclaration par le biais du formulaire 592, en attendant la dernière période de règlement de l’année.
La date limite de présentation est de 20 jours civils à compter de la fin du trimestre au cours duquel se produisent les événements sur lesquels la demande de remboursement est fondée.
Les deux modèles (592 et A22) doivent être déposés par voie électronique.
Inscription au registre territorial
L’obligation pour les fabricants et les acquéreurs intracommunautaires d’être inscrits au registre territorial est établie. Les acquéreurs intracommunautaires sont exonérés de cette obligation s’ils ne dépassent pas 5 kilogrammes de plastique non recyclé par mois civil, et doivent s’inscrire dès que ce seuil est dépassé.
En ce qui concerne les représentants des contribuables non-résidents, l’inscription au registre doit être demandée avant la première transaction constituant un événement imposable.
La demande d’inscription doit être effectuée par voie électronique avant le début de l’activité, à l’exception de ceux déjà obligés par cette taxe, pour lesquels une période de 30 jours civils a été autorisée à compter de l’entrée en vigueur de la présente ordonnance, c’est-à-dire, jusqu’au 30 janvier 2023.
La convention d’inscription sera notifiée en même temps que la carte d’inscription, qui comprend le code d’identification des plastiques (CIP).
Comptabilité et registre comptable des stocks
Les fabricants assujettis sont tenus de tenir une comptabilité pour les produits taxables, conformément au format défini dans cet ordre. Le respect de cette obligation s’effectue au moyen d’un système comptable informatique, par l’intermédiaire du siège électronique de l’Agencia Estatal de Administración Tributaria (Agence d’État de l’administration fiscale, AEAT), avec la fourniture électronique des écritures comptables dans le mois suivant la période de règlement en question. À ces fins, le mois d’août est considéré comme non qualifié. En outre, cette comptabilité doit également inclure les produits stockés au moment de l’entrée en vigueur de la taxe sur les plastiques.
Pour les acquéreurs intracommunautaires, ils sont tenus de tenir un registre des stocks, à moins qu’ils n’aient l’obligation de s’inscrire au registre territorial (pas plus de 5 kg de plastique non recyclé dans le mois civil). En outre, ils seront exonérés de cette obligation dans les périodes de règlement qui n’entraînent pas de versement.
Dans les deux cas, la date limite pour la fourniture électronique de cette information (comptabilité et registre comptable, respectivement) est d’un mois à compter de la fin de la période de règlement à laquelle elles se rapportent, étant considérée comme le mois d’août non qualifié.
Pour l’exercice 2023, en ce qui concerne la fourniture de ces informations, la présentation des comptes (fabricants) et du registre des stocks (acquéreurs intracommunautaires) correspondant aux périodes de règlement du premier semestre est autorisée pendant le mois de juillet 2023.
Impact sur la TVA
Comme l’indiquent les questions fréquemment posées sur le site de l’AEAT, la nouvelle taxe sur les matières plastiques fera partie de la base imposable de la TVA. Cela a un impact direct sur les autres déclarations (SII, formulaire 349…), car ce n’est que dans le cas de la fabrication qu’il est obligatoire que la facture comprenne le montant de la taxe sur les matières plastiques facturée.
Si vous avez des doutes ou des questions, veuillez contacter la personne de contact habituelle de notre bureau.
