À partir du 1er janvier 2023, le nouveau régime spécial sur l’IRPP pour les employeurs déplacés, également connu sous le nom de « loi Beckham » ou « régime Beckham », qui a été introduit par la loi 28/2022, du 21 décembre, sur la promotion de l’écosystème des start-ups, entrera en vigueur.
Les principales modifications incluses dans le nouveau régime sont :
- Réduction de 10 à 5 ans du nombre de périodes fiscales avant le déplacement de l’employé sur le territoire espagnol au cours desquelles il ne doit pas avoir été résident fiscal en Espagne ;
- La portée subjective de l’application du régime est étendue aux cas suivants :
- « Nomades numériques ». Les employés qui, à l’ordre ou non de l’employeur, se rendent sur le territoire espagnol pour travailler à distance en utilisant exclusivement des moyens et des systèmes informatiques, télématiques et de télécommunication ;
- Les directeurs de start-ups, quel que soit leur pourcentage de participation dans le capital social de l’entité. À l’exception des entités détentrices d’actifs, auquel cas il sera nécessaire que l’administrateur ne détienne pas une participation qui détermine sa considération comme une partie liée (égale ou supérieure à 25%) ;
- Les personnes exerçant une activité économique entrepreneuriale en Espagne en vertu de la loi de soutien aux entrepreneurs et leur internationalisation (loi 14/2013). L’obtention de revenus par le biais d’un établissement stable en Espagne n’exclut pas l’application du régime ;
- Professionnels hautement qualifiés qui fournissent des services aux start-ups ou effectuent des activités de formation, de recherche, de développement ou d’innovation, en recevant une rémunération qui représente au total plus de 40 % de leurs revenus totaux (travail entreprise, professionnel ou personnel). L’obtention de revenus par le biais d’un établissement stable en Espagne n’exclut pas l’application du régime ;
- Membres de la famille : Conjoint et enfants de moins de 25 ans, ou de tout âge s’ils sont légalement handicapés, qui se déplacent avec l’impatrié sur le territoire espagnol, sous réserve du respect d’une série de conditions.
- Tous les revenus de l’activité économique qui est qualifiée comme une activité entrepreneuriale ainsi que les revenus de travail sont considérés comme étant obtenus sur le territoire espagnol.
- Les revenus de travail en nature établis à l’article 14,1.a) du texte consolidé de la loi de l’IRNR (c’est-à-dire les salaires en nature exonérés conformément à l’article 42,3 de la loi de l’IRPF) seront exonérés.
Ces modifications représentent une amélioration générale de la loi Beckham et devraient renforcer l’attractivité de l’Espagne pour attirer des talents internationaux.