Article rédigé par : Montserrat Carol, Conseillère fiscale chez Bové Montero y Asociados
Nous tenons à vous rappeler que sur 1 janvier 2023, la « taxe spéciale sur les emballages en plastique non réutilisables » entrera en vigueur.
La taxe est imposée sur l’utilisation d’emballages non réutilisables contenant du plastique, qu’ils soient vides ou qu’ils servent à contenir, protéger, manipuler, distribuer ou présenter des marchandises. Il est applicable sur tout le territoire espagnol.
Les aspects les plus notables de la nouvelle taxe sont :
Fait imposable
Les activités de fabrication, d’importation ou d’acquisition intracommunautaire d’emballages en plastique non réutilisables sont soumises à la taxe. L’introduction irrégulière des produits sur le territoire d’application de la taxe est également soumise à la taxe.
Contribuables
Les personnes physiques ou morales (ainsi que les entités de l’art. 35.
4 de la loi fiscale générale) qui exercent des activités de fabrication, d’importation ou d’acquisition intracommunautaire d’emballages en plastique non réutilisables susmentionnés sont soumises à la taxe. En cas d’introduction irrégulière, la personne qui les possède, les commercialise, les transporte ou les utilise aura cette condition.
Base imposable et taux d’imposition
La base imposable se compose de la quantité de plastique non recyclé, exprimée en kilogrammes. Le taux d’imposition est fixé à 0,45 euros par kilogramme.
Liquidation de la taxe
Dans le cas de la fabrication et de l’acquisition intracommunautaire, les contribuables sont tenus de s’auto-évaluer et de régler la taxe. La période d’auto-évaluation de la taxe est déterminée par le trimestre civil, sauf pour les contribuables qui règlent la taxe sur la valeur ajoutée sur une base mensuelle, auquel cas cette taxe sera également réglée mensuellement. Pour les contribuables qui exercent des activités d’importation, la taxe sera réglée selon les modalités prévues par la réglementation douanière.
Obligations de facturation et de recensement
Parmi les obligations comptables et formelles introduites avec la nouvelle taxe, il convient de noter ce qui suit :
- Obligations de recensement. Il établit l’obligation d’inscrire au Registre territorial de la taxe spéciale sur les emballages en plastique non réutilisables.
- Les contribuables qui ne sont pas établis en Espagne. Ils sont tenus de désigner une personne physique ou morale pour les représenter auprès de l’administration fiscale.
- Impact et obligations en matière d’information. Ils varient selon qu’ils sont :
- Fabricants (première vente ou livraison après fabrication). Ils doivent transmettre la taxe à l’acquéreur et inclure sur la facture, entre autres, le montant de la taxe due et la quantité de plastique non recyclé vendu.
- Toutes les autres hypothèses. Sur demande de l’acquéreur, sur les factures émises ou par certificat doit être indiqué (i) le montant de la taxe payée pour ces produits et (ii) la quantité de plastique non recyclé contenu dans les produits.
Si vous avez des doutes ou des questions, veuillez contacter la personne de contact habituelle de notre bureau.
