Nachfolgend finden Sie eine Zusammenfassung der wichtigsten steuerlichen Maßnahmen, die kürzlich verabschiedet wurden und in den Jahren 2024, 2025 und danach in Kraft treten werden.
1. ZUSÄTZLICHE MINDESTSTEUER.
Die globale Mindestbesteuerung („Pillar 2“), die eine effektive Mindestbesteuerung von 15 % in jedem Land, in dem große Konzerne tätig sind, sicherstellen soll, tritt ab 2024 in Kraft.
Die neue Steuer gilt für (nationale oder internationale) Unternehmensgruppen mit Sitz in Spanien, die in mindestens zwei der letzten vier Geschäftsjahre (d.h. 2020 bis 2023) einen konsolidierten Umsatz von mehr als EUR 750 Mio. erzielt haben.
Ziel ist es, eine effektive Mindestbesteuerung von 15% auf globaler Ebene zu gewährleisten. Aus diesem Grund muss anhand einer spezifischen Berechnung analysiert werden, ob dieser Schwellenwert in jedem Land, in dem die Gruppe präsent ist, erreicht wird. Wird dieser Schwellenwert nicht erreicht, wird ein Korrekturmechanismus aktiviert, der auf (i) einer nationalen Zusatzbesteuerung, (ii) einer primären Zusatzbesteuerung und (iii) einer sekundären Zusatzbesteuerung beruht.
Schließlich ist das erste Jahr, das von dieser Verordnung betroffen ist, das Jahr 2024, obwohl bis 2026 keine Steuererklärung oder Selbstveranlagung eingereicht werden muss. Dennoch empfehlen wir aufgrund der Relevanz, die möglichen Auswirkungen dieser Steuer auf den Rechnungsabschluss und den Jahresabschluss 2024 zu prüfen und zu antizipieren.
2. KÖRPERSCHAFTSTEUER.
- Kapitalisierungsrücklage
Ab dem Haushaltsjahr 2025 wird die prozentuale Kürzung für die Kapitalisierungsrücklage auf 20 % (bisher 15 %) angehoben.
Zusätzlich werden neue Kürzungsprozentsätze eingeführt, die an den Anstieg der Mitarbeiterzahl gekoppelt sind: (i) 23 % Kürzung bei einem Anstieg zwischen 2 und 5 %, (ii) 26,5 % Kürzung bei einem Anstieg zwischen 5 und 10 % und (iii) 30 % Kürzung bei einem Anstieg von mehr als 10 %. Diese Erhöhung muss in den folgenden 3 Jahren beibehalten werden.
Schließlich wird die Obergrenze für die Bemessungsgrundlage auf 20 % angehoben (bisher 10 %). Für Unternehmen mit einem Nettoumsatz („INCN“) von weniger als EUR 1 Mio. im Vorjahr wird diese Grenze auf 25 % angehoben.
- Steuersatz
Der Steuersatz für kleine Unternehmen wird auf 20 % (bisher 25 %) und für Kleinstunternehmen auf 17 %-20 % (bisher 23 %) gesenkt. Beide Senkungen werden schrittweise zwischen 2025 und 2029 eingeführt.
Nachfolgend eine Übersicht über die Entwicklung der Steuersätze:
- Abschreibungsfreiheit für Investitionen in Anlagen, die erneuerbare Energiequellen nutzen
Die Abschreibungsfreiheit für Investitionen, die in den Jahren 2023, 2024 und 2025 in Anlagen getätigt werden, die (i) für den Eigenverbrauch von Strom oder (ii) für die thermische Nutzung für den Eigenverbrauch bestimmt sind, sofern sie Energie aus erneuerbaren Quellen nutzen und Anlagen ersetzen, die Energie aus nicht erneuerbaren fossilen Brennstoffen nutzen, wird bis 2025 verlängert. Es sei daran erinnert, dass dieser Anreiz an den Erhalt von Arbeitsplätzen geknüpft ist.
- Begrenzung von Verlustvorträgen bei steuerlichen Organschaften
Die 50 %-Grenze für die Nutzung steuerlicher Verlustvorträge (BINs) innerhalb von Steuergruppen, die nach der besonderen Konsolidierungsregelung besteuert werden, wird für die Jahre 2024 und 2025 verlängert.
- Ausgleich von Verlustvorträgen, Wertberichtigungen auf uneinbringliche Forderungen, Doppelbesteuerungsabzug und Auflösung von Wertberichtigungen auf Beteiligungen
Die im Januar 2024 für verfassungswidrig erklärten Maßnahmen werden ab 2024 wieder in Kraft gesetzt. Diese Maßnahmen sind:
- Begrenzung des Ausgleichs von Verlustvorträgen und der Abzugsfähigkeit von Forderungsabschreibungen wegen Insolvenz: 50 % der Bemessungsgrundlage bei Nettoumsatzerlösen zwischen 20 und 60 Mio. EUR, 25 % bei Nettoumsatzerlösen über 60 Mio. EUR. Der Freibetrag von 1 Mio. EUR wird beibehalten.
- Begrenzung des Abzugs für internationale und inländische Doppelbesteuerung auf 50 % bei Nettoumsatzerlösen über EUR 20 Mio.
- Obligatorische Mindestaufholung von Wertminderungsverlusten auf Investitionen in andere Unternehmen durch Dritte (vor 2013) bis zur Auflösung.
- Vermögensungleichgewicht und Auflösungsgründe
Ausschließlich für die Feststellung des Vorliegens des Auflösungsgrundes (Vermögensungleichgewicht) werden die Verluste der Geschäftsjahre 2020 und 2021 erst nach Abschluss des im Jahr 2026 beginnenden Geschäftsjahres berücksichtigt.
Obwohl es sich hierbei nicht um eine rein steuerliche Maßnahme handelt, sind die Auswirkungen für steuerlich konsolidierte Gruppen von Bedeutung, da eine unausgeglichene Vermögenslage einen Grund für den Ausschluss aus der Gruppe darstellt.
Eine ähnliche Regelung wurde auch für Unternehmen getroffen, die von Verlusten betroffen sind, die sich aus den Auswirkungen der DANA ergeben.
3. PERSÖNLICHE EINKOMMENSTEUER.
- Erhöhung des Steuersatzes auf Zinserträge
Ab 2025 wird der Spitzensteuersatz für Einkommen über EUR 300.000 auf 30 % (derzeit 28 %) angehoben.
- Absetzung von Maßnahmen zur Verbesserung der Energieeffizienz von Wohngebäuden
Der Abzug für Arbeiten zur Verbesserung der Energieeffizienz von Wohngebäuden wird bis 2025 verlängert. Es sei daran erinnert, dass der Abzug je nach Art der durchgeführten Arbeiten zwischen 20 % und 60 % beträgt, wobei die Höchstgrenze der Abzugsbasis zwischen 5.000 und 15.000 EUR liegt.
- Steuerabzug für den Kauf von Plug-in Elektrofahrzeugen und die Installation von Ladestationen
Der Abzug für den Kauf von Plug-in Elektro- und Brennstoffzellenfahrzeugen und die Installation von Ladestationen wird bis 2025 verlängert. Es sei daran erinnert, dass der Abzug in beiden Fällen 15 % beträgt, wobei die Abzugsbasis auf 20.000 EUR bzw. 4.000 EUR begrenzt ist.
4. WERTZUWACHSSTEUER.
Mit Wirkung vom 1. Januar 2025 wird die Tabelle der maximalen Koeffizienten, die auf den Wert der Grundstücke im Entstehungszeitraum anwendbar sind, aktualisiert.
Nachfolgend eine Übersichtstabelle mit den neuen Koeffizienten:
Bové Montero y Asociados steht Ihnen bei Fragen oder Problemen zu diesen oder anderen Themen gerne zur Verfügung.
