Der neue Steueranreiz, der nach dem französischen Fußballspieler Kylian Mbappé benannt ist (einer von vielen Steuerzahlern, die potenziell davon profitieren können), ermöglicht nichtansässigen Steuerzahlern (HNWI, Investoren…), die ihren Wohnsitz in die Region Madrid verlegen, erhebliche Abzüge von der persönlichen Einkommensteuer (PIT).
Mit der endgültigen Verabschiedung des „Mbappé-Gesetzes“ hat die Region Madrid mit Wirkung ab 2024 einen Abzug von der autonomen Einkommensteuer für Nicht-Residenten eingeführt, die ihren steuerlichen Wohnsitz nach Madrid verlegen und in
(i) Wertpapiere investieren, die eine Übertragung von Eigenkapital an Dritte darstellen, unabhängig davon, ob sie auf organisierten Märkten gehandelt werden oder nicht – z.B. Anleihen, Schuldverschreibungen, festverzinsliche Wertpapiere etc. -, oder in
(ii) Wertpapiere, die eine Beteiligung am Eigenkapital eines Unternehmens gleich welcher Art darstellen, unabhängig davon, ob sie auf organisierten Märkten gehandelt werden oder nicht – z.B. Aktien, OGAWs, ETFs etc. -. Die Höhe des Abzugs beträgt 20% der Investition in die oben genannten Vermögenswerte.
Bei der zweiten Art von Vermögenswerten darf die Beteiligungsgesellschaft nicht in einem Steuerparadies gegründet oder ansässig sein und die direkte oder indirekte Beteiligung des Steuerpflichtigen sowie die Beteiligung seines Ehegatten und seiner Familienangehörigen bis einschließlich des zweiten Grades darf zu keinem Zeitpunkt während der Kalenderjahre, in denen die Beteiligung gehalten wird, 40 % übersteigen.
Es besteht keine Verpflichtung, in Vermögenswerte zu investieren, die sich in Madrid befinden, und die im ursprünglichen Entwurf der Verordnung vorgesehene Möglichkeit, in Immobilien zu investieren, wurde ausgeschlossen.
In der Regel müssen die Investitionen im selben Jahr, in dem der Steuerpflichtige seinen steuerlichen Wohnsitz in Madrid erlangt, oder im darauffolgenden Jahr getätigt werden. Bei Investitionen in Wertpapiere, die die Übertragung von Eigenkapital spanischer Unternehmen auf Dritte darstellen, und in Wertpapiere, die eine Beteiligung am Eigenkapital spanischer Unternehmen darstellen, kann die Investition auch in dem Jahr vor dem Jahr erfolgen, in dem der Steuerpflichtige den steuerlichen Wohnsitz erlangt.
Einmal getätigte Investitionen müssen mindestens 6 Jahre beibehalten werden, wobei die Übertragung der erworbenen Wirtschaftsgüter zulässig ist, sofern der aus der Übertragung erzielte Betrag innerhalb eines Monats nach der Übertragung vollständig in eines der oben genannten Wirtschaftsgüter reinvestiert wird. Der Abzug kann in dem Jahr, in dem die Investition getätigt wird, und in den folgenden fünf Jahren geltend gemacht werden, wenn die Steuerschuld nicht ausreicht.
Der Steuerpflichtige muss zwei zusätzliche Bedingungen erfüllen:
(i) er darf in den letzten fünf Jahren vor der Verlegung seines Wohnsitzes nicht in Spanien ansässig gewesen sein und
(ii) er muss seinen steuerlichen Wohnsitz während der gesamten Dauer der Investition in der Region Madrid beibehalten.
Der Verlust des Wohnsitzes in der Region Madrid während des vorgeschriebenen Zeitraums der Aufrechterhaltung der Investition oder die Nichterfüllung einer der oben genannten Bedingungen führt zum Verlust des Anspruchs auf den angewandten Abzug.
Dieser Investitionsabzug für neue Steuerzahler aus dem Ausland wird als Möglichkeit für Personen vorgestellt, die nicht vom Beckham-Gesetz profitieren können und einen steuerlichen Wohnsitz in Madrid erwerben möchten.
