Steuerpflichten im 3. Quartal 2024

Am 21. Oktober 2024 endet die Frist für die Abgabe der folgenden Steuererklärungen:

Formular 303, vierteljährliche Umsatzsteuervoranmeldung. Für Steuerpflichtige, die zur sofortigen Übermittlung von Informationen (SII) verpflichtet sind, endet die Frist am 30. Oktober.
Formular 349, (vierteljährliche/monatliche) zusammenfassende Meldung für innergemeinschaftlichen Umsätze.
Formular 111 (vierteljährlich/monatlich, je nach Fall) über die Einbehaltung und Abführung der Einkommensteuer auf Einkünfte aus Erwerbs- und Berufstätigkeit.
Formular 115 (vierteljährlich/monatlich) über die Einbehaltung und Abführung der Einkommensteuer auf Einkünfte aus der Vermietung städtischer Immobilien.
Formular 123 (vierteljährlich/monatlich) über die Einbehaltung der Einkommensteuer auf Einkünfte aus Kapitalvermögen (Zinsen, ausgezahlte Dividenden usw.).
Formular 216 (vierteljährlich/monatlich) über Zahlungen an Nichtresidenten (Zinsen, Dividenden, Gebühren usw.).
Formular 592 (vierteljährlich/monatlich) über die Vertrauchsteuer auf Einwegverpackungen aus Kunststoff.

Die Frist für die Einreichung der oben genannten Selbstveranlagungen mit Zahlung per Einzugsermächtigung endet am 16. Oktober, mit Ausnahme der monatlichen Selbstveranlagung zur Umsatzsteuer (Steuerpflichtige, die zur sofortigen Übermittlung von Informationen (SII) verpflichtet sind), für die die Frist bei Zahlung per Einzugsermächtigung am 25. Oktober abläuft.

Körperschaftsteuer

Vorauszahlungen

Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Frist für die Einreichung der Formulare 202 (allgemeine Regelung/Großunternehmen) und 222 (Steuerkonsolidierungsregelung) für die zweite Vorauszahlung der Körperschaftsteuer 2024 am 21. Oktober 2024 abläuft. Steuerkonzerne und Großunternehmen sind verpflichtet, diese Erklärung (Formular 222 und 202) abzugeben, auch wenn sich keine Steuerschuld ergibt.

Die Frist für die Einreichung der Formulare 202 und 222 mit Lastschriftverfahren als Zahlungsart endet am 16. Oktober 2024.

Insbesondere bei der Berechnung der Körperschaftsteuervorauszahlungen ist folgendes zu berücksichtigen:

Unternehmen, deren Nettoumsatz in den zwölf Monaten vor Beginn des Veranlagungszeitraums 6 Millionen Euro nicht übersteigt: Die Berechnungsgrundlage für die Vorauszahlung ist die Gesamtsteuerschuld, d.h. der Betrag in Feld 599 der zuletzt eingereichten Körperschaftsteuererklärung. Auf diesen Betrag ist der Prozentsatz von 18 % anzuwenden.
Unternehmen, die in den zwölf Monaten vor Beginn des Steuerzeitraums einen Nettoumsatz von mehr als 6 Millionen Euro, aber weniger als 10 Millionen Euro erzielt haben, oder die sich für die Berechnung der Vorauszahlungen auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage des laufenden Geschäftsjahres entschieden haben: Die Vorauszahlung wird auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage für den Zeitraum vom Beginn des Steuerjahres bis zum 30. September 2024 berechnet. Die Verrechnung mit steuerlichen Verlusten aus den Vorjahren ist ebenso zulässig wie der Abzug von Freibeträgen, Einbehaltungen und Vorsteuern, die vom Einkommen des Steuerpflichtigen abgezogen wurden, sowie von Vorauszahlungen für den Veranlagungszeitraum. Der anzuwendende Prozentsatz ergibt sich aus der Anwendung von 5/7 des abgerundeten Steuersatzes. Für Unternehmen, die dem allgemeinen Steuersatz von 25 % unterliegen, beträgt der Prozentsatz demnach 17 %.
Unternehmen, die in den zwölf Monaten vor Beginn des Veranlagungszeitraums einen Umsatz von mindestens 10 Mio. EUR erzielt haben: Die Vorauszahlung wird wie im vorigen Punkt beschrieben berechnet, wobei folgende Besonderheiten gelten:

- Der zu zahlende Betrag darf nicht niedriger sein als 23 % des positiven Ergebnisses der Gewinn- und Verlustrechnung für den Zeitraum vom Beginn des Geschäftsjahres bis zum 30. September 2024 entspricht, abzüglich ausschließlich der zuvor für denselben Steuerzeitraum geleisteten Vorauszahlungen.
- Der anzuwendende Prozentsatz ergibt sich aus der Anwendung von 19/20, aufgerundet, auf den derzeitigen Steuersatz von 25 %, d.h. 24 %.

Nachstehend finden Sie eine Übersicht über die Vorauszahlungsmodalitäten:

Verrechnung von Steuerverlusten

Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Verrechnung von Steuerverlusten begrenzt ist, was sich auf die Berechnung der Vorauszahlung unter Berücksichtigung des Nettoumsatzes des Unternehmens im Vorjahr auswirkt. Grundsätzlich können Steuerverluste bis zu einem Betrag von 1 Million Euro verrechnet werden, außer in besonderen Fällen.