Informationserklärung über im Ausland befindliche Vermögenswerte und Rechte

Wir informieren Sie über das Formblatt 720, das die Erklärung der drei in den Artikeln 42 bis, 42 ter und 54 bis des Königlichen Dekrets 1065/2007 vom 27. Juli enthaltenen Informationspflichten in Bezug auf „im Ausland befindliche Vermögenswerte und Rechte“ enthält.

Die Erklärung für das Finanzjahr 2023 muss zwischen dem 1. Januar und dem 1. April 2024 eingereicht werden.

Die folgenden Personen und Körperschaften sind verpflichtet, das Formular 720 einzureichen, wenn der Gesamtwert der im Ausland gehaltenen Vermögenswerte und Rechte nach Art der Vermögenswerte oder Rechte (Konten, Wertpapiere oder Immobilien) den Schwellenwert von 50.000 Euro überschreitet:

• Natürliche und juristische Personen mit Wohnsitz im spanischen Hoheitsgebiet. In Übereinstimmung mit spezifischen staatlichen oder provinziellen Vorschriften. Einschließlich der ins Ausland entsandten Arbeitnehmer, da diese als Gebietsansässige gelten.
• Ständige Niederlassungen von nicht ansässigen natürlichen oder juristischen Personen auf spanischem Gebiet.
• Die in Artikel 35.4 des Gesetzes 58/2003 vom 17. Dezember 2003 erwähnten Einrichtungen.

Von dieser Meldepflicht ausgenommen sind

1. Die Konten von juristischen und natürlichen Personen mit Wohnsitz im spanischen Hoheitsgebiet, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben und ihre offiziellen Konten mit ausreichenden Angaben über diese im Ausland befindlichen Vermögenswerte oder Rechte führen. Bei natürlichen Personen, die Unternehmer oder Freiberufler sind, bleibt die Meldepflicht jedoch in jedem Fall bestehen, wenn es sich um Wertpapiere, Versicherungen oder Einkommen handelt.
2. Nicht ansässige natürliche Personen, die keine feste Niederlassung in Spanien haben und die Einkommenssteuer für nicht ansässige Personen zahlen.
3. Personen, die unter die besondere Steuerregelung für in das spanische Hoheitsgebiet entsandte Arbeitnehmer fallen, die in Artikel 93 des Gesetzes 35/2006 über die Einkommenssteuer für natürliche Personen geregelt ist.
4. Wenn der Gesamtwert der Vermögenswerte und Rechte jedes der vorgenannten Blöcke (Konten, Wertpapiere oder Immobilien) 50.000 Euro nicht übersteigt. Für die Berechnung der vorgenannten Grenze ist der Gesamtwert der Vermögenswerte zu berücksichtigen, unabhängig vom Grad der Beteiligung der einzelnen Schuldner.
5. Wenn nach Erfüllung dieser Verpflichtung keiner der Werte der drei oben genannten Vermögensblöcke und Rechte eine Erhöhung von mehr als 20.000 Euro im Vergleich zu den Werten erfahren hat, die für die Einreichung der letzten Steuererklärung maßgeblich waren. In jedem Fall muss die Steuererklärung für diejenigen Vermögenswerte abgegeben werden, die bereits zuvor erklärt wurden und für die der Steuerpflichtige die Bedingung verliert, die für die Erklärungspflicht ausschlaggebend war (z.B. im Falle der Auflösung von Bankkonten).

 

Inhalt des Formulars 720

In diesem Formular müssen die vollständigen Identifikationsdaten und -werte angegeben werden:

 

a) Konten bei Finanzinstituten im Ausland. Diese Position umfasst im Ausland gehaltene virtuelle Währungen

Anzugeben sind die Salden der Konten zum 31. Dezember und der Durchschnittssaldo des letzten Quartals des Jahres aller Konten, die dem Steuerpflichtigen gehören oder in denen er als Vertreter, Bevollmächtigter oder Begünstigter auftritt oder über die er Verfügungsgewalt hat oder als wirtschaftlicher Eigentümer gilt.

Diese Verpflichtung gilt auch für diejenigen, die zu irgendeinem Zeitpunkt während des Jahres, auf das sich die Erklärung bezieht, Inhaber, Vertreter, Bevollmächtigter oder Begünstigter der genannten Konten waren oder Verfügungsbefugnis über sie hatten oder tatsächliche Inhaber waren, sie müssen den Kontostand an dem Tag angeben, an dem sie diese Eigenschaft nicht mehr hatten.

Es besteht keine Meldepflicht für Konten, wenn sie zusammen den Schwellenwert von 50.000 Euro nicht überschreiten.

 

b) Wertpapiere, Rechte, Versicherungen und Einkünfte, die im Ausland gehalten, verwaltet oder erzielt werden

Dazu gehören die Salden der Werte/Ansprüche zum 31. Dezember gemäß den für jeden Posten geltenden Bewertungsregeln für die folgenden Vermögenswerte:

1. Wertpapiere oder Rechte, die Beteiligungen an juristischen Personen jeder Art darstellen.
2. Wertpapiere, die die Übertragung von Eigenkapital auf Dritte darstellen.
3. Wertpapiere, die zur Geschäftsführung oder Verwaltung in ein Rechtsinstrument eingebracht werden, einschließlich Trusts und Treuhandgesellschaften oder Vermögensmassen, die zwar keine Rechtspersönlichkeit besitzen, aber im Geschäftsverkehr handeln können.
4. Lebens- oder Berufsunfähigkeitsversicherungen.
5. Befristete oder lebenslängliche Rentenversicherungen.

Die Auskunftspflicht erstreckt sich auf jeden Steuerpflichtigen, der zu irgendeinem Zeitpunkt in dem Jahr, auf das sich die Steuererklärung bezieht, Inhaber oder tatsächlicher Inhaber der Aktien und Beteiligungen war und diese Eigenschaft bis zum 31. Dezember des betreffenden Jahres verloren hat. In diesen Fällen sind die Angaben zu dem Datum zu machen, an dem das Erlöschen eingetreten ist.

Wenn der Wert der Wertpapiere/Rechte insgesamt 50.000 EUR nicht übersteigt, besteht keine Meldepflicht.

In diesem Zusammenhang ist darauf hinzuweisen, dass in Fällen, in denen sich das vom Steuerpflichtigen eingegangene Finanzprodukt im Laufe des Jahres geändert hat (Desinvestition in Aktien, die zu einer Neuinvestition in andere Aktien geführt hat), die Verpflichtung zur Meldung sowohl der im Laufe des Jahres aufgelösten als auch der neu eingegangenen Positionen bestehen bleibt, auch wenn sich der Betrag der Investition nicht geändert hat.

 

c) Im Ausland gelegene Immobilien oder Rechte an im Ausland gelegenen Immobilien

Der Anschaffungswert ist zu melden, wenn das Eigentum an der Immobilie am 31. Dezember gehalten wird.

Die Meldepflicht erstreckt sich auch auf Steuerpflichtige, die zu irgendeinem Zeitpunkt während des Jahres, auf das sich die Erklärung bezieht, Eigentümer oder dinglicher Eigentümer der Immobilie oder des Rechts waren und diese Eigenschaft am 31. Dezember des betreffenden Jahres verloren haben. In diesen Fällen muss die Steuererklärung den Wert der Übertragung des Eigentums oder Rechts und das Datum der Übertragung enthalten.

In diesem Fall besteht auch keine Verpflichtung zur Meldung von Vermögenswerten oder Rechten an Vermögenswerten, wenn die Werte zusammen nicht mehr als 50.000 Euro betragen.

 

Für weitere Fragen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung. Bitte wenden Sie sich in diesem Fall an Ihren gewohnten Ansprechpartner in unserer Kanzlei.

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