Die Verwaltung der neuen Sondersteuer auf Einwegverpackungen aus Kunststoff ist in der Praxis sehr komplex, sowohl für Steuerpflichtige als auch für das Finanzamt selbst.
Autor: Pablo Mateos, Steueranwalt bei Bové Montero y Asociados
Am 01. Januar 2023 trat das Gesetz 7/2022 vom 08. April über Abfälle und kontaminierte Böden für eine Kreislaufwirtschaft in Kraft, mit dem die neue Sondersteuer auf nicht wiederverwendbare Kunststoffverpackungen („IEEPNR“) eingeführt wurde. Damit wird das Ziel verfolgt, die Erzeugung von Einwegverpackungsabfällen aus Kunststoff zu verringern und deren Recycling zu fördern und somit zur Umsetzung der in der Agenda 2030 enthaltenen Ziele für nachhaltige Entwicklung beizutragen.
Die IEEPNR ist eine indirekte Steuer auf die Herstellung, die Einfuhr oder den innergemeinschaftlichen Erwerb von kunststoffhaltigen Einwegverpackungen und deren Zubehör sowie auf das unrechtmässige Verbringen dieser Produkte in den Anwendungsbereich der Steuer. Die Steuerbemessungsgrundlage ist die in Kilogramm ausgedrückte Menge an nicht wiederverwertetem Kunststoff, die in den Einwegverpackungen und ihrem Zubehör enthalten ist, auf die der Steuersatz von 45 Eurocent pro Kilogramm anzuwenden ist, um den Gesamtsteuerbetrag zu erhalten. Außerdem ist eine Befreiung von fünf Kilogramm pro Monat vorgesehen.
Obwohl man im Prinzip denken könnte, dass es sich um eine einfache Steuer handelt, sieht die Realität ganz anders aus, denn diese neue Steuer betrifft nicht nur Verpackungen, sondern auch sämtliche Kunststoffverpackungen, die ein Produkt umhüllen. Darüber hinaus betrifft die Steuer nicht nur die Hersteller, sondern alle, die Waren einführen oder innergemeinschaftlich erwerben, unabhängig davon, ob es sich um juristische oder natürliche Personen handelt, ob sie Unternehmer oder Freiberufler sind oder nicht.
Daneben gibt es eine Reihe von formalen Verpflichtungen – u. a. die Bescheinigung der Herkunft und der Menge des nicht recycelten Kunststoffs bei jedem Erwerb bzw. jeder Einfuhr und die Führung einer Buchhaltung über die Kunststoffbestände am Sitz der Steuerverwaltung -, die für die Steuerzahler nur schwer zu erfüllen sind.
Und obwohl diese Steuer in unseren Nachbarländern nicht neu ist, ist ihre Umsetzung vielleicht die fragwürdigste. Derzeit haben nur das Vereinigte Königreich und Italien beschlossen, eine ähnliche Steuer einzuführen, aber im ersten Fall wurde eine Freigrenze von bis zu zehn Tonnen pro Jahr festgelegt, und im Falle Italiens wurde das Inkrafttreten der Steuer (das für 2023 geplant war) verschoben. Damit ist Spanien das einzige europäische Land, das diese Steuer einführt.
Kurz gesagt, aus den oben genannten Gründen wird die Verwaltung dieser Steuer in der Praxis sehr komplex sein, sowohl für die Steuerzahler als auch für die Steuerverwaltung selbst.
Obwohl die IEEPNR im Prinzip bestehen bleibt, ist zu hoffen, dass sie mit einer tiefgreifenden Änderung der Vorschriften einhergeht, indem unter anderem Verpackungen aus dem Anwendungsbereich der Steuer herausgenommen, innergemeinschaftliche Erwerbe und Einfuhren aus dem Steuertatbestand gestrichen oder die derzeitige Freigrenze von fünf Kilogramm nicht recyceltem Kunststoff pro Monat angehoben wird, um den Steuerpflichtigen die erforderliche Rechtssicherheit zu gewährleisten.
