Außerordentliche Maßnahmen im Bereich der Besteuerung zur Bekämpfung der Auswirkungen von COVID-19

Am 18. März wurde der Königliche Gesetzeserlass 8/2020 vom 17. März über dringende außerordentliche Maßnahmen zur Bewältigung der wirtschaftlichen und sozialen Auswirkungen von COVID-19 im Staatsanzeiger (BOE) veröffentlicht. Im Folgenden fassen wir die wichtigsten Maßnahmen im Bereich der Besteuerung.

1. Zuweisung von Befugnissen für die Zollabfertigung: Der Leiter der Zoll- und Verbrauchssteuerabteilung der staatlichen Steuerverwaltungsbehörde kann vereinbaren, dass das Anmeldeverfahren und die darin enthaltene Zollabfertigung von einer beliebigen Stelle oder einem Beamten des Zoll- und Verbrauchssteuerbereichs durchgeführt wird. Diese Maßnahme wird die Ein- und Ausfuhren beschleunigen, da die Abfertigung über bestehende Computeranwendungen durchgeführt werden kann, ohne dass diese von einer Stelle oder einem Beamten des Zoll- und Verbrauchsteuergebiets geändert werden müssen.
2. Aussetzung der Fristen im Steuerbereich:
   Die Fristen werden im Falle von Steuerschulden, die sich aus Steuerfestsetzungen ergeben, flexibler gestaltet:

   a) Was die Fristen betrifft, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses Königlichen Gesetzesdekrets bereits begonnen haben und noch nicht abgelaufen sind, so werden diese bis zum 30. April 2020 verlängert.b) Die ab Inkrafttreten dieser Maßnahme mitzuteilenden Fristen werden bis zum 20. Mai 2020 verlängert, es sei denn, die durch die allgemeinen Vorschriften gewährte Frist ist länger; in diesem Fall gilt letztere.

Diese Fristverlängerung wird sich auf folgende Situationen auswirken:

• Fristen zur Zahlung der Steuerschuld, die sich aus den Steuerfestsetzungen ergeben (in der freiwilligen und der vollziehenden Phase),
• Ablauf der Fristen und Teilzahlungen von gewährten Aufschub- und Teilzahlungsvereinbarungen,
• Fristen im Zusammenhang mit der Durchführung von Auktionen und der Vergabe von Waren,
• Fristen zur Erfüllung von Auflagen, Beschlagnahmeverfahren und Auskunftsersuchen mit steuerlichen Auswirkungen im Rahmen einer Stellungnahme bei Eröffnung solcher Verfahren oder Anhörungen, die in Steuerantragsverfahren erlassen werden.
• Im Fall a) oben betrifft diese Aussetzung auch Sanktions- oder Nichtigkeitsverfahren, die Rückerstattung von unrechtmäßigen Einnahmen und die Berichtigung von materiellen Fehlern und den Widerruf.
• Darüber hinaus wird im Rahmen des Zwangsvollstreckungsverfahrens die Ausführung von Garantien für Immobilien ab dem Inkrafttreten dieses königlichen Gesetzeserlasses bis zum 30. April 2020 nicht mehr möglich sein.
• Fristen zur Beantwortung von Auskunftsersuchen der Generaldirektion des Katasters, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens dieses königlichen Gesetzeserlasses innerhalb der Beantwortungsfrist liegen, werden bis zum 30. April 2020 verlängert.

Kommt der Steuerpflichtige, ungeachtet der Möglichkeit, von der Verlängerung der Fristen in den vorstehenden Abschnitten Gebrauch zu machen oder ohne dieses Recht ausdrücklich in Anspruch zu nehmen, der Anordnung oder dem Auskunftsersuchen mit steuerlichen Auswirkungen nach oder legt er seine Argumente vor, gilt das Verfahren als abgeschlossen.

Fälle, die von der genehmigten Aussetzung der Fristen nicht betroffen sind:

• Zahlung von Steuerschulden, die sich aus einer Selbstveranlagung ergeben, die in den durch die Vorschriften der jeweiligen Steuer festgelegten Zeiträumen gezahlt werden müssen.
• Die Zahlung von Steuerschulden, die sich aus Zoll- und Steueroperationen des Außenhandels ergeben, muss innerhalb der durch ihre eigenen Vorschriften festgelegten Frist erfolgen. Ebenso wenig werden die von den Zollbestimmungen vorgesehenen Besonderheiten hinsichtlich der Fristen für die Geltendmachung von Ansprüchen und die Beantwortung von Anfragen berührt.
• Zahlung der zu zahlenden Schulden mittels Stempelmarken.
• Frist für die Einreichung von Steuererklärungen und Selbstveranlagungen.

Weitere Auswirkungen vom Inkrafttreten dieses Königlichen Gesetzesdekrets bis zum 30. April 2020. Diese Frist gilt nicht für die folgenden Zwecke:

• Die Höchstdauer der von der staatlichen Steuerverwaltungsbehörde bearbeiteten Verfahren für die Anwendung von Steuern, Sanktionen und Überprüfungen, wenngleich die Verwaltung während dieses Zeitraums die wesentlichen Verfahren fördern, anordnen und durchführen kann.
• Die Berechnung für die Zwecke von Verjährungsfristen gemäß Artikel 66 des Gesetzes 58/2003 vom 17. Dezember, Allgemeine Besteuerung, sowie für die Zwecke der Ablauffristen. Bei informellen Beschwerden und verwaltungsrechtlichen Verfahren werden die abschließenden Beschlüsse als mitgeteilt verstanden, wenn ein Versuch der Mitteilung des Beschlusses zwischen dem Inkrafttreten dieses Königlichen Gesetzesdekrets und dem 30. April 2020 nachgewiesen wird. Die Frist zur Einreichung von verwaltungsrechtlichen Beschwerden gegen steuerliche Maßnahmen sowie zur Einlegung von Verwaltungsbeschwerden gegen Beschlüsse, die im Rahmen eines verwaltungsrechtlichen Verfahrens gefasst wurden, beginnt erst nach Ablauf dieser Periode nach Mitteilung gemäß Titel III Kapitel II Abschnitt 3 des Gesetzes 58/2003 vom 17. Dezember über die allgemeine Besteuerung, falls diese nach diesem Zeitpunkt erfolgte.
• Berechnung der maximalen Dauer der von der Generaldirektion des Katasters von Amts wegen eingeleiteten Verfahren, wenngleich die Verwaltung während dieser Zeit die wesentlichen Verfahren fördern, anordnen und durchführen kann.

3. Änderung der Neufassung des Gesetzes über die Vermögensübertragungs- und Stempelsteuer, die durch die Königliche Gesetzesverordnung 1/1993 vom 24. September genehmigt wurde.
   Dem Artikel 45.I.B) der überarbeiteten Fassung des Steuergesetzes wird eine neue Nummer 23 hinzugefügt, um festzulegen, dass Urkunden, die vertragliche Novationen von Darlehen und Hypothekenkrediten formalisieren, die gemäß dem Königlichen Gesetzesdekrets vorgenommen werden, vom gestaffelten Steuersatz notarieller Dokumente der Modalität dokumentierter Rechtsakte (ITPyAJD) ausgenommen sind.