
Empreses familiars que aterren a Espanya
Autora: Petra Schmidt. Directora de l’Oficina de Bové Montero y Asociados a Palma de Mallorca.
Tot i que els canvis introduïts en la ‘Llei Beckham’ (2015) van reduir, en certa mesura, l’atractiu fiscal d’Espanya davant d’altres jurisdiccions , la veritat és que el país -i malgrat la present situació econòmica- atrau estrangers com a lloc on establir la seva residència . Però si una persona física amb elevat patrimoni decideix situar la seva residència fiscal a Espanya , abans hauria de revisar la seva estructura patrimonial i d’ingressos per determinar la seva exposició fiscal , ja que actualment les regions de sol i platja poden ser un autèntic infern fiscal, mentre que altres comunitats poden considerar-se un paradís impositiu.
Moltes persones que volen viure a Espanya volen fer-ho en una regió costanera i d’una forma fiscalment eficient. Doncs bé, la bona notícia és que a les regions espanyoles més castigades fiscalment es pot viure amb grans patrimonis. La clau per saber com aquestes persones s’enfronten a l’elevada fiscalitat és entendre com han estructurat el seu patrimoni personal i empresarial.
Pel que fa a inversions immobiliàries i participacions en empreses operatives (industrials, tradings i serveis) , els grans patrimonis es beneficien d’el règim de l’empresa familiar . Aquest règim és el que en l’àmbit tributari es denomina a el conjunt de mesures fiscals que minoren la fiscalitat derivada de la tinença i transmissió de les accions o participacions en empreses familiars, i pretén evitar que la fiscalitat entorpeixi el bon funcionament i la continuïtat de les empreses familiars.
Els avantatges fiscals de el règim són l’exempció total o parcial en l’Impost sobre el Patrimoni per la tinença de les participacions; la reducció total o parcial en l’Impost sobre Successions i Donacions en les donacions, herències o llegats de les citades participacions; i la no tributació total en l’IRPF per la guany derivat de la donació de les participacions . Els seus requisits són que el contribuent tingui individualment a l’almenys un 5% de l’empresa o un 20% de forma conjunta amb altres familiars (grup familiar); que el contribuent, o un dels membres de el grup familiar, exerceixin efectivament funcions de direcció en l’esmentada entitat i percebent per això una remuneració que representi més de l’50% de la totalitat dels rendiments empresarials i de la feina; i que l’empresa ocupi una activitat econòmica.
En aquest últim punt és important destacar que (a) perquè l’activitat d’arrendament d’immobles es consideri com una activitat econòmica, es requereix l’e xistència d’un empleat contractat a jornada completa i dedicat exclusivament a l’activitat d’arrendament , i que (b) tant les entitats holding com les entitats estrangeres també poden ser beneficiàries de el règim de l’empresa famíliar .
En matèria d’actius bancaris (accions cotitzades, fons, ETF, etc.), l’assegurança de vida de tipus unit-linked ha estat molt utilitzat com a instrument de planificació successòria i protecció d’actius. A més de la seva flexibilitat i adaptabilitat als canvis de residència, aquesta eina pot aportar estalvis significatius en l’IRPF, l’Impost sobre el Patrimoni i l’Impost sobre Successions i Donacions. Per tant, davant de instruments com les SICAV, el règim de traspassos de fons o els plans de pensions, l’assegurança de vida ha estat -a l’espera que entrin en vigor algunes mesures previstes- una eina molt encertada per als actius bancaris i el seu tractament fiscal.