La globalización y la tecnología han generado un cambio radical en el modelo de negocio internacional para, entre otras cuestiones, desviar sus beneficios a países con baja o nula tributación. Lo anterior, se ha visto significativamente agravado como consecuencia de la pandemia y el teletrabajo ha llegado a nuestros días, pero ¿ha venido para quedarse?…

En los últimos años, el volumen de las transacciones financieras dentro de los grupos empresariales ha crecido exponencialmente. Asimismo, las estructuras de cash-pooling (en español como “Tesorería centralizada”) despiertan cada vez más interés en las auditorías de precios de transferencia. Las estructuras de cash-pooling son herramientas de tesorería habituales a fin de optimizar el acceso a la liquidez dentro…

Desde que entró en vigor el Real Decreto 2/2021, de 12 de enero, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, las Sociedades mercantiles que no depositen sus Cuentas Anuales en plazo en el Registro Mercantil pueden ser objeto de sanciones económicas….

Esta deducción aplicable en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas favorece la captación por empresas, de nueva o reciente creación, de fondos propios procedentes de contribuyentes. Está regulada en el artículo 68.1 y disposición adicional trigésima octava.2 de la Ley de IRPF, y permite a los inversores, conocidos como “Business Angel”, deducirse…

Los proveedores online europeos que venden productos a consumidores finales en los EE.UU. deben ser conscientes de las obligaciones que conlleva el Impuesto sobre Ventas. El Impuesto sobre Ventas se aplica generalmente a la venta de bienes a clientes finales (ventas «B2C»[1]). No afecta a las ventas realizadas entre empresas. Por lo tanto, las ventas…

  Administradores de sociedades mercantiles: aplicación de la exención relativa a los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero Artículo 7.p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas   El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña emitió el pasado 4 de noviembre de 2021 una interesante…

  El TJUE condena a España por el Modelo 720   El Tribunal de Justicia de la Unión Europea acaba de publicar la sentencia sobre la Declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720). Mediante este pronunciamiento el TJUE condena a España por incumplir sus obligaciones con respecto a la libre circulación…

  Compensación de BINs de forma extemporánea Autores: Andreu Bové (Socio de Bové Montero y Asociados) y Jorge Bonilla (Dept. Fiscal de Bové Montero y Asociados)   El Tribunal Supremo confirma mediante dos sentencias que la compensación de bases imponibles negativas (BINs) es un derecho y no una opción tributaria. Con estos pronunciamientos el Alto…

  Autora: Belén Fernández. Socia de Bové Montero y Asociados.   La Ley del IS recoge, dentro del apartado de los regímenes especiales, el aplicable a las entidades que tengan como actividad económica principal el arrendamiento de viviendas situadas en España y que hayan promovido, construido o adquirido. El régimen especial se concreta en un…

Autor: Andreu Bové. Socio de Bové Montero y Asociados.   La OCDE lleva varios años trabajando en un reparto justo de beneficios y derechos tributarios entre países. En el marco del proyecto BEPS, se ha comprometido a hacer frente a aquellas multinacionales que erosionan sus bases imponibles y trasladan sus beneficios a jurisdicciones con baja…

    El Tribunal Constitucional ha adelantado, mediante nota informativa, el contenido de una sentencia en la que declara la inconstitucionalidad del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), la conocida Plusvalía Municipal. Concretamente, el alto Tribunal declara la inconstitucionalidad y nulidad de los artículos 107.1, 107.2 a) y…

    Autor: Cristiano Zacchino. Asesor fiscal de Bové Montero y Asociados   El 10 de julio 2021 se publicó en el BOE la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal. Se trata de la transposición de la Directiva UE Anti-elusión fiscal para adecuar el ordenamiento jurídico…

    Ley medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal[1]   Recientemente se ha publicado la nueva Ley Antifraude que, por una parte, transpone el Derecho de la Unión Europea (“UE”) sobre prácticas de elusión fiscal y, por otra, introduce cambios dirigidos a asentar unos parámetros de justicia tributaria y facilitar las actuaciones…

    Autora: Claudia Rodríguez. Asesora Fiscal de Bové Montero y Asociados.   Los esfuerzos realizados para paliar los efectos provocados por la COVID-19, han generado una enorme necesidad de recaudación de fondos, que, unido a las presiones del gobierno estadounidense de establecer un impuesto mínimo global para ayudar a pagar las mejoras en sus…

  Autor: Andreu Bové, Socio de Bové Montero y Asociados   El 1 de julio se extiende la aplicación de la denominada “ventanilla única” de IVA. Actualmente este sistema de ingreso “único” del impuesto ya se está utilizando para determinados servicios de telecomunicaciones. La implementación de este nuevo sistema de la “ventanilla única” o “One Stop…

Como consecuencia de la aprobación y entrada en vigor de la Ley del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales y su Reglamento de desarrollo, y a efectos prácticos, las empresas sujetas a esta obligación deberán presentar su primera declaración durante el mes de julio 2021. A continuación, exponemos brevemente la situación en el plano fiscal internacional…

Autor: Manuel Contreras. Asesor fiscal de Bové Montero y Asociados.   La COVID-19 ha planteado una cuestión relevante en el ámbito tributario: el impacto que un confinamiento en un país concreto puede tener sobre la residencia fiscal de una persona física. La residencia fiscal en España se determina por varios criterios, uno de los cuales es…

Exención en el IRPF por trabajos realizados en el extranjero de administradores y consejeros Autor: Andreu Bové. Socio de Bové Montero y Asociados   La Ley del IRPF ofrece alternativas interesantes para reducir la factura fiscal de las remuneraciones que perciben los administradores y directivos de las compañías. Entre estos mecanismos, y con ciertas particularidades,…

  Exención del 7.p). Los días de desplazamiento también cuentan Autor: Francisco Javier Rodríguez. Gerente fiscal de Bové Montero.   La Ley del IRPF establece una exención de hasta 60.100€ para rendimientos percibidos por la realización de trabajos en el extranjero cuyo beneficiario sea una entidad no residente o un establecimiento permanente radicado en el…

  El análisis de datos en operaciones vinculadas Autor: Beltrán Sánchez. Director de Transfer Pricing.   Nos está tocando vivir unos tiempos donde el control y el análisis sobre los datos son una parte fundamental en todos los procesos de las empresas y como no podía ser de otra forma, esta tendencia también llega al…

  La Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2021 ha introducido varias novedades en el ámbito fiscal, todas tendentes a obtener una mayor recaudación de impuestos. La mencionada norma, de ámbito estatal, se aprobó en el último minuto, siendo publicada el 30 de diciembre de 2020 con el fin de aplicarse de forma inmediata…

  Consecuencias del BREXIT en el IVA Autora: Belén Fernández. Socia de Bové Montero y Asosciados   A partir del 1 de enero de 2021 finaliza el periodo transitorio del BREXIT y todos los movimientos de mercancías estarán sujetos a formalidades y controles aduaneros. Los flujos de mercancías entre España y Reino Unido dejarán de…

Cambios en el tratamiento de las operaciones intracomunitarias y ventas a distancia Autora: Sarah Mestre. Asesora fiscal de Bové Montero y Asociados   Se incorpora al ordenamiento jurídico español la Directiva UE 2018/1910, con el objeto de armonizar el comercio intracomunitario, y se transpone la Directiva UE 2017/2455, para adaptar el sistema europeo de IVA…

RDL 19/2020: principales novedades tributarias y mercantiles   Desde Bové Montero y Asociados resumimos las principales novedades tributarias y mercantiles adoptadas en el Real Decreto-ley 19/2020, de 26 de mayo de 2020, . Ente ellas, destacamos las siguientes: Plazos de formulación y aprobación de las Cuentas Anuales Depósito de las Cuentas Anuales en el Registro…

  El Gobierno ha aprobado una serie de nuevas medidas fiscales, con efectos a partir del 23 de abril de 2020, entre las que destacamos las siguientes:   1) Reducción del tipo del IVA al 0% en determinados bienes sanitarios. Se aplicará el tipo del 0 por ciento a las entregas de bienes, importaciones y…

  A partir del 23 de abril de 2020, las entregas de libros, periódicos y revistas electrónicos tributarán al 4% del IVA.   Hasta ahora, la Agencia Tributaría venía estableciendo en reiteradas consultas una discriminación de tipos impositivos en el IVA respecto a los servicios prestados en soporte físico, que solo permitía tributar a un…

  Inversión extranjera en España – Consolidación Fiscal Las filiales españolas y establecimientos permanentes en España, que estén controladas de forma directa o indirecta por una entidad extranjera, tendrán la posibilidad de acogerse al régimen especial de consolidación fiscal previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, el “IS”). Este régimen destaca por…

Fiscalidad Internacional – COVID-19: Recomendaciones de la OCDE   La OCDE ha emitido recientemente recomendaciones sobre las implicaciones de la crisis COVID-19 en los trabajadores transfronterizos, los establecimientos y la sede de la dirección efectiva de las empresas. Si bien estas recomendaciones deben interpretarse como soft law (es decir, no son legalmente vinculantes), pueden utilizarse…

Con fecha 18 de marzo se ha publicado en el BOE el Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19 que ha entrado en vigor en la misma fecha de su publicación. A continuación, les resumimos las medidas más relevantes de este Real Decreto-ley…

  Circular Real Decreto-ley 82020_COVID19_ESP Con fecha 18 de marzo se ha publicado en el BOE el Real Decreto-ley 8/2020, de 17 de marzo, de medidas urgentes extraordinarias para hacer frente al impacto económico y social del COVID-19 que ha entrado en vigor en la misma fecha de su publicación. A continuación, les resumimos las…

El pasado día 14 se han publicado en el Boletín Oficial de Estado las medidas fiscales urgentes para responder al impacto económico del COVID-19. En concreto, se concede el aplazamiento del ingreso de la deuda tributaria solo a aquellos contribuyentes (persona o entidad) cuyo volumen de operaciones fuese inferior a 6.010.121,05 EUR en el año…

    Finalmente, y con algo de retraso, el pasado 5 de febrero de 2020 se publicó el Real Decreto-ley 3/2020, por el que se trasponen al ordenamiento jurídico español diversas Directivas y Reglamentos de la Unión Europea, que incluyen los denominados “Quick Fixes” del IVA, que ya fueron objeto de análisis en nuestro flash…

    La Agencia Tributaria ha puesto recientemente en marcha un plan especial de comprobación de contribuyentes que en sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades vienen consignando reiteradamente bases imponibles negativas pendientes de compensar en el futuro. Así lo pone de manifiesto el Plan de Control Tributario 2020, publicado recientemente, que incluye especialmente la revisión…

    El Tribunal Administrativo Supremo de Suecia ha planteado recientemente una cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (“TJUE”) sobre si una sucursal y su establecimiento principal (esto es, su sede central en otra jurisdicción), siendo esta última parte de un grupo de IVA, se consideran partes independientes a efectos…

    Para las empresas extranjeras con interés en actuar en la UE resulta necesario conocer cuándo una mínima estructura tiene la consideración de establecimiento permanente (EP) a efectos del IVA. En este sentido, resultan pertinentes las conclusiones prejudiciales de la Abogada General Kokott en el asunto C-547/18 sobre si una filial constituye o no…

    Dónde localizar a efectos del IVA las prestaciones de servicios cuando nos encontramos en un contexto internacional es de gran relevancia. En este sentido y generalmente, en el IVA los servicios prestados entre empresarios (B2B) se localizan en sede del destinatario. Sin embargo, la cláusula de cierre hace una excepción a la regla…

    La normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) contempla dos regímenes diferentes que permiten dejar exentos de tributación en España una parte del sueldo de aquellos trabajadores que deben desplazarse al extranjero para desarrollar su trabajo. No obstante, si bien el régimen previsto por el artículo 7p de la…

  A partir del 1 de enero de 2020, entrarán en vigor las medidas sobre el IVA en el tráfico intracomunitario que relacionamos a continuación. España debería incorporar estas reglas a su legislación interna antes de la citada fecha, sin embargo, entendemos que la actual situación política hará difícil que dicho plazo se cumpla.  …

  Las autoridades fiscales españolas imponen desde hace ya años a empresas establecidas fuera de la UE que deseen operar en España la obligación de nombrar un representante fiscal con domicilio en España que les represente en sus relaciones con la Administración Tributaria. Dicha obligación supone, entre otras, un sobrecoste importante para esas empresas frente a…

  Finalmente, y después de varios años, EEUU ha ratificado el Protocolo que modifica el Convenio para evitar la doble imposición suscrito con España. En líneas generales, el nuevo Protocolo reduce considerablemente la tributación en el Estado de la fuente de la renta, incorpora medidas para luchar contra la evasión fiscal y amplía la coordinación…

  La Comisión pide a España que se suprima la obligación impuesta a los contribuyentes no residentes de nombrar un representante fiscal La Comisión Europea ha decidido a fecha 25 de julio de 2019 enviar un dictamen motivado a España por obligar a los contribuyentes no residentes a designar, en determinados casos, un representante fiscal…

  Hemos conocido recientemente el Dictamen que la Comisión Europea dirigió a España en febrero de 2017 en relación con la obligación de información respecto de los bienes y derechos situados en el extranjero  (“Modelo 720”). Éste insta a las autoridades fiscales españolas a adoptar, en el plazo de dos meses,  las medidas necesarias  para adecuar la…