El próximo día 22 de julio de 2024 finaliza el plazo para la presentación de, entre otras, las siguientes declaraciones: Modelo 303, declaración trimestral de IVA. Para aquellos contribuyentes incluidos en el Suministro Inmediato de Información (SII) el plazo será hasta el día 30 de julio. Modelo 349, (trimestral/mensual) declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo…

La aplicación de la «regla de utilización efectiva» en el IVA ha sido un tema de gran relevancia en los últimos tiempos, asegurando que ciertos servicios se consideren realizados en el país donde realmente se usan. Esta regla ha generado grandes debates. Para entender la importancia de esta regla, es esencial entender cómo ha evolucionado…

El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) en su resolución del 22 de febrero de 2024, aborda la cuestión de la acreditación tardía de deducciones en el Impuesto sobre Sociedades (IS), centrándose específicamente en las actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i).   Históricamente, la Dirección General de Tributos (DGT) permitía a los contribuyentes dos…

El caso C‑207/23 ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) aborda la aplicación del IVA según la Directiva 2006/112/CE, en relación con la transmisión gratuita de calor generado por biogás por parte de Y KG a otras empresas para actividades como el secado de madera y la calefacción de campos de espárragos….

El pasado 25 de abril, Andreu Bové, Socio de Fiscal, y Francisco Javier Rodríguez, Director de Fiscal, profesionales de Bové Montero, asistirán al seminario organizado por AIJA – Asociación Internacional de Jóvenes Abogados en Frankfurt. Además, Andreu Bové fue ponente en la conferencia titulada «Maximising efficiency – The classic question: Share deals vs. asset deals…

A continuación destacamos una serie de obligaciones fiscales a tener en cuenta durante el primer trimestre de 2024.   El próximo día 22 de abril de 2024 finaliza el plazo para la presentación de, entre otras, las siguientes declaraciones: Modelo 303, declaración trimestral de IVA. Para aquellos contribuyentes incluidos en el Suministro Inmediato de Información (SII) el plazo…

Recientemente, 1 de febrero 2024, entró en vigor la Resolución de la Dirección General de Comercio Internacional e Inversiones, de 31 de enero de 2024, por la que se aprueban los modelos destinados a la tramitación y declaración de las inversiones extranjeras en España y de las inversiones españolas en el exterior. Las modificaciones de…

Por medio de la presente, pasamos a informarles acerca del Modelo 720, el cual articula la declaración de las tres obligaciones de información contenidas en los artículos 42 bis, 42 ter y 54 bis del RD 1065/2007, de 27 de julio, relativa a “bienes y derechos en el extranjero”. La declaración correspondiente al ejercicio 2023…

Destacamos a continuación una serie de obligaciones fiscales a tener en cuenta durante el mes de diciembre, que, en resumen, son las siguientes: Pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades 2023. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Suministro Inmediato de Información (SII). Información país por país (modelo 231). El contenido de cada una de ellas…

La Asamblea de Madrid ha presentado una Proposición de Ley para modificar temporalmente la bonificación del Impuesto sobre el Patrimonio (IP) en la Comunidad de Madrid durante la vigencia del Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas. Actualmente la Comunidad de Madrid tiene una bonificación autonómica del 100% en la cuota del IP que exime…

La sentencia del Tribunal Supremo del 23 de octubre de 2023, relativa a las deducciones de ejercicios anteriores en sede del Impuesto sobre Sociedad, establece importantes precedentes que afectan positivamente a los contribuyentes. En resumen, se confirma la posibilidad de incluir en la base de la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación…

Las reestructuraciones empresariales (fusiones, escisiones, canjes de valores o aportaciones de ramas de actividad) son prácticas habituales en el ámbito empresarial. Sin embargo, estas transacciones pueden dar lugar a cargas fiscales no deseadas cuando involucran ganancias latentes en los activos transferidos. Con el fin de garantizar que el coste fiscal no constituya un obstáculo para…

Con la entrada en vigor de la nueva Ley 13/2023, de 24 de mayo, se han introducido diferentes cambios en materia tributaria, entre las que destacamos la nueva forma de rectificar errores cometidos en las autoliquidaciones presentadas.   Como es sabido, hasta la entrada en vigor de esta nueva medida, el contribuyente que deseaba modificar…

El 28 de julio de 2023 la AEAT publicó una nota para fijar su criterio respecto a la cesión de vehículos de uso mixto a empleados por parte de las empresas. Las implicaciones fiscales tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, así como en el Impuesto sobre el Valor Añadido han…

Por la presente les remitimos la siguiente información que estamos seguros les puede ser de utilidad. El próximo día 20 de octubre de 2023 finaliza el plazo para la presentación de, entre otras, las siguientes declaraciones: Modelo 303, declaración trimestral de IVA. Para aquellos contribuyentes incluidos en el Suministro Inmediato de Información (SII) el plazo será hasta…

Autora: Sandra Sariego, jefa de equipo fiscal La deducibilidad fiscal de la retribución de los administradores es un tema que desde hace años está en boca de todos. El carácter multidisciplinar del asunto, que no puede entenderse si no se analiza desde una triple perspectiva mercantil laboral y fiscal; unido al hecho de que sobre…

El nuevo Gobierno Balear ha eliminado el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) para las adquisiciones por causa de fallecimiento o mediante pactos sucesorios (i.e. herencias, legados y herencias en vida) realizadas entre padres e hijos, nietos y abuelos, así como entre cónyuges. La norma prevé que únicamente los residentes fiscales en España puedan beneficiarse…

El próximo día 20 de julio de 2023 finaliza el plazo para la presentación de, entre otras, las siguientes declaraciones: Modelo 303, declaración trimestral de IVA. Para aquellos contribuyentes incluidos en el Suministro Inmediato de Información (SII) el plazo será hasta el día 31 de julio. Modelo 349, (trimestral/mensual) declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Modelo…

Autor: Andreu Bové, socio de Fiscal de Bové Montero y Asociados Bajo la exención del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, las empresas pueden transmitir participaciones en otras entidades y beneficiarse de una exención de hasta el 95% sobre la ganancia. Sin embargo, cuando la entidad transmitente tiene la condición de “entidad…

¿Eres un trabajador que desempeña trabajos en el extranjero y buscas disminuir tu carga tributaria? En ese caso, es fundamental que estés al tanto del artículo 7.p de la Ley 35/2006, del IRPF. Esta disposición legal establece que aquellos trabajadores residentes fiscales en España tendrán derecho a aplicar una exención sobre los rendimientos del trabajo…

Autores: Beltrán Sánchez, socio de Precios de Transferencia, y Tomás Luciano Ramin, asistente de Precios de Transferencia   Hace algunos meses se publicaba en el BOE la Disposición Adicional Decimoctava, acerca de Medidas Temporales en la Determinación de la Base Imponible en el Régimen de Consolidación Fiscal. A primera vista, esta medida parecería ser, cuanto…

La campaña de la declaración de la renta ya está en marcha y este año el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF 2022) incluye novedades que es necesario tener en cuenta y que detallaremos en el siguiente artículo. Plazos de presentación Los plazos para presentar esta campaña de renta, correspondiente al ejercicio…

Con entrada en vigor el 23 de diciembre de 2022 de la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes, por primera vez en España, se regula el marco normativo de las empresas innovadoras de nueva creación de base tecnológica y modelo de negocio escalable y estable conocidas como…

Autora: Montserrat Carol, Abogada Fiscalista en Bové Montero y Asociados     El pasado 28 de diciembre se publicó en el BOE la Ley 38/2022, de 27 de diciembre donde, entre otros, se crea el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (en adelante, ITSGF). Las principales características del nuevo impuesto son: Estamos ante un impuesto estatal, siendo…

La gestión del nuevo Impuesto Especial sobre Envases de Plástico no Reutilizables resulta muy compleja en la práctica, tanto para los contribuyentes como para la propia Administración Tributaria   Autor: Pablo Mateos, Abogado fiscalista en Bové Montero y Asociados   El día 1 de enero de 2023 entró en vigor la Ley 7/2022, de 8…

  Como continuación a la circular informativa sobre el “Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables” del pasado noviembre, les informamos que el 1 de enero de 2023 también se produjo la entrada en vigor de la Orden HFP/1314/2022, de 28 de diciembre. En esta orden se aprueban el modelo 592 «Impuesto especial…

El 28 de diciembre entró en vigor la Ley 38/2022, de 27 de diciembre, por la que se crea el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas y se modifican determinadas normas tributarias. A continuación, se resumen las principales novedades.   Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF)   Por un lado,…

A partir del 1 de enero de 2023 entrará en vigor el nuevo Régimen especial para trabajadores desplazados del IRPF, también conocido como “Ley Beckham” o “Régimen Beckham”, que ha sido introducido mediante la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.   Los principales cambios incluidos en el…

Por la presente les remitimos la siguiente información que estamos seguros les puede ser de utilidad.   El próximo día 20 de enero 2023 finaliza el plazo para la presentación de, entre otras, las siguientes declaraciones (trimestral/mensual, que en su caso corresponda):   Modelo 111: De retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre rendimientos…

Artículo escrito por: Montserrat Carol, Asesora Fiscal de Bové Montero y Asociados   Por la presente les queremos recordar que el próximo 1 de enero de 2023 tendrá lugar la entrada en vigor del “Impuesto especial sobre los envases de plásticos no reutilizables”.   El impuesto recae sobre la utilización de envases no reutilizables que…

  El Gobierno ha presentado este jueves un paquete de medidas fiscales que entrarían en vigor a partir del 2023. Dichas medidas incluyen tanto cambios estructurales como medidas de duración temporal durante los años 2023 y 2024. A continuación, pasamos a resumir algunas de estas medidas.   Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas…

  El Tribunal Supremo (“TS”) ha resuelto recientemente que la exención prevista en el artículo 7.p) de la Ley del IRPF referida a la realización de determinados trabajos en el extranjero es aplicable a las rentas cobradas por administradores y miembros de los consejos de administración (STS2485/2022).   La sentencia se centra en determinar el…

La globalización y la tecnología han generado un cambio radical en el modelo de negocio internacional para, entre otras cuestiones, desviar sus beneficios a países con baja o nula tributación. Lo anterior, se ha visto significativamente agravado como consecuencia de la pandemia y el teletrabajo ha llegado a nuestros días, pero ¿ha venido para quedarse?…

En los últimos años, el volumen de las transacciones financieras dentro de los grupos empresariales ha crecido exponencialmente. Asimismo, las estructuras de cash-pooling (en español como “Tesorería centralizada”) despiertan cada vez más interés en las auditorías de precios de transferencia. Las estructuras de cash-pooling son herramientas de tesorería habituales a fin de optimizar el acceso a la liquidez dentro…

Desde que entró en vigor el Real Decreto 2/2021, de 12 de enero, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas, las Sociedades mercantiles que no depositen sus Cuentas Anuales en plazo en el Registro Mercantil pueden ser objeto de sanciones económicas….

Esta deducción aplicable en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas favorece la captación por empresas, de nueva o reciente creación, de fondos propios procedentes de contribuyentes. Está regulada en el artículo 68.1 y disposición adicional trigésima octava.2 de la Ley de IRPF, y permite a los inversores, conocidos como “Business Angel”, deducirse…

Los proveedores online europeos que venden productos a consumidores finales en los EE.UU. deben ser conscientes de las obligaciones que conlleva el Impuesto sobre Ventas. El Impuesto sobre Ventas se aplica generalmente a la venta de bienes a clientes finales (ventas «B2C»[1]). No afecta a las ventas realizadas entre empresas. Por lo tanto, las ventas…

  Administradores de sociedades mercantiles: aplicación de la exención relativa a los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero Artículo 7.p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas   El Tribunal Superior de Justicia de Cataluña emitió el pasado 4 de noviembre de 2021 una interesante…

  El TJUE condena a España por el Modelo 720   El Tribunal de Justicia de la Unión Europea acaba de publicar la sentencia sobre la Declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720). Mediante este pronunciamiento el TJUE condena a España por incumplir sus obligaciones con respecto a la libre circulación…

  Compensación de BINs de forma extemporánea Autores: Andreu Bové (Socio de Bové Montero y Asociados) y Jorge Bonilla (Dept. Fiscal de Bové Montero y Asociados)   El Tribunal Supremo confirma mediante dos sentencias que la compensación de bases imponibles negativas (BINs) es un derecho y no una opción tributaria. Con estos pronunciamientos el Alto…

  Autora: Belén Fernández. Socia de Bové Montero y Asociados.   La Ley del IS recoge, dentro del apartado de los regímenes especiales, el aplicable a las entidades que tengan como actividad económica principal el arrendamiento de viviendas situadas en España y que hayan promovido, construido o adquirido. El régimen especial se concreta en un…

Autor: Andreu Bové. Socio de Bové Montero y Asociados.   La OCDE lleva varios años trabajando en un reparto justo de beneficios y derechos tributarios entre países. En el marco del proyecto BEPS, se ha comprometido a hacer frente a aquellas multinacionales que erosionan sus bases imponibles y trasladan sus beneficios a jurisdicciones con baja…

    El Tribunal Constitucional ha adelantado, mediante nota informativa, el contenido de una sentencia en la que declara la inconstitucionalidad del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), la conocida Plusvalía Municipal. Concretamente, el alto Tribunal declara la inconstitucionalidad y nulidad de los artículos 107.1, 107.2 a) y…

    Autor: Cristiano Zacchino. Asesor fiscal de Bové Montero y Asociados   El 10 de julio 2021 se publicó en el BOE la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal. Se trata de la transposición de la Directiva UE Anti-elusión fiscal para adecuar el ordenamiento jurídico…

    Ley medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal[1]   Recientemente se ha publicado la nueva Ley Antifraude que, por una parte, transpone el Derecho de la Unión Europea (“UE”) sobre prácticas de elusión fiscal y, por otra, introduce cambios dirigidos a asentar unos parámetros de justicia tributaria y facilitar las actuaciones…

    Autora: Claudia Rodríguez. Asesora Fiscal de Bové Montero y Asociados.   Los esfuerzos realizados para paliar los efectos provocados por la COVID-19, han generado una enorme necesidad de recaudación de fondos, que, unido a las presiones del gobierno estadounidense de establecer un impuesto mínimo global para ayudar a pagar las mejoras en sus…

  Autor: Andreu Bové, Socio de Bové Montero y Asociados   El 1 de julio se extiende la aplicación de la denominada “ventanilla única” de IVA. Actualmente este sistema de ingreso “único” del impuesto ya se está utilizando para determinados servicios de telecomunicaciones. La implementación de este nuevo sistema de la “ventanilla única” o “One Stop…

Como consecuencia de la aprobación y entrada en vigor de la Ley del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales y su Reglamento de desarrollo, y a efectos prácticos, las empresas sujetas a esta obligación deberán presentar su primera declaración durante el mes de julio 2021. A continuación, exponemos brevemente la situación en el plano fiscal internacional…

Autor: Manuel Contreras. Asesor fiscal de Bové Montero y Asociados.   La COVID-19 ha planteado una cuestión relevante en el ámbito tributario: el impacto que un confinamiento en un país concreto puede tener sobre la residencia fiscal de una persona física. La residencia fiscal en España se determina por varios criterios, uno de los cuales es…

Exención en el IRPF por trabajos realizados en el extranjero de administradores y consejeros Autor: Andreu Bové. Socio de Bové Montero y Asociados   La Ley del IRPF ofrece alternativas interesantes para reducir la factura fiscal de las remuneraciones que perciben los administradores y directivos de las compañías. Entre estos mecanismos, y con ciertas particularidades,…